某锅炉股份有限公司管理诊断报告.ppt

第*页 管理问题定位 高 低 高 低 工作迫切性 业 务 关 键 性 战略管理 财务管理 人力资源管理 问题优先排序法PQM模型 组织机构 财务管理问题是目前最重要、最迫切需要解决的问题！ 第*页 感谢 谢谢您！ * * * * * * * * 第*页 财 务 管 理 基 础 工 作 会计核算问题 财务控制问题 财务管理篇 财务信息问题 第*页 武锅实质上仍然沿用了两级核算体制，会计核算粗放，不能满足精细化管理需要 公司财务部 分厂核算室 核算本单位发生的料、工、费， 并按照生产令号编制汇总报表 按照生产令号汇总各分厂的料、工、费汇总报表， 并进行费用分摊，按照生产令号编制成本报表 F成本原始信息在分厂，财务部未能掌握全部成本信息，难以进行成本性态和成本动因分析； F核算室隶属于分厂，存在“内部人控制”风险； F成本的一级核算在分厂，对于一级核算的准确性，财务部缺乏有效的控制措施。 成本核算现状示意： 现状分析 第*页 没有按部门设置费用二级帐 费用科目没有按部门、分厂、责任主体、项目（生产令号）设置二级费用科目，再根据二级科目设置费用明细科目。 不能满足按部门、责任主体进行预算管理的需要 没有按产品品种设置二级帐 产品销售收入、成本、制造费用没有按产品品种（生产令号）设置二级帐，再根据二级帐设置明细帐。 不能满足按产品品种进行预算管理的需要 没有按材料品种设置明细帐 没有按原材料、辅助材料、备品备件的品种设置明细帐。 不能满足成本明细核算、成本管理的需要 没有按部门设置折旧二级帐 没有按部门、分厂设置折旧二级帐，再根据二级帐设置折旧明细帐。 不能满足按部门进行预算管理的需要 科目设置不细致，不能满足全面预算管理、经营分析的需要！ 会计科目设置不细致，无法满足管理需要 第*页 各种材料采用按计划成本核算 没有按材料品种进行材料明细核算 存在成本结转不准确、材料成本差异结转不及时的可能，存在导致成本核算不准确的可能！ 收入、成本按完工成本进度确认，成本在各产品之间分配以分厂提供数据为主 由于不能按实际成本核算产品明细成本（原材料、辅助材料），各产品领用的原材料、辅助材料没有按实际领用分配，而是按分厂提供的定额耗用量分配，存在成本在各产品之间分配不准确、不科学的可能！ 单位成本不能准确核算，就不能很好进行成本控制！ 会计核算方法失当，难以准确核算单位产品成本 第*页 会计核算不健全导致各类财务信息不准确、失真，失去利用价值！ 会计科目设置不明细 产品成本核算不准确 材料成本核算不准确 部门费用核算不准确 不能按产品品种提供各类材料实际消耗成本； 不能按材料品种提供各类材料实际成本； 不能按部门提供明细费用支出。 不能提供全面预算执行情况详细数据（部门各项费用、产品详细成果组成等）； 不能为成本控制提供支持； 不能为财务决策提供支持。 会计核算不健全，导致财务信息失真 第*页 财 务 管 理 基 础 工 作 会计核算问题 财务控制问题 财务管理篇 财务信息问题 第*页 银行帐户管理 公司统一进行银行帐户管理，各分厂、部门均不设立独立帐户，为实现收支两条线管理奠定基础。 收支两条线 公司下属各非独立法人单位的收入和支出严格通过公司财务部，杜绝了收支的随意性。 定期资金平衡 每月召开资金平衡会，平衡各用款单位的资金支出，能够有效降低筹资成本，增强企业信用。 武锅股份资金控制状况良好 公司各项资金处于安全运行状态！ 第*页 武锅股份固定资产控制存在提升空间 购置 能够编制年度固定资产购置预算，并基本能够严格按照预算执行。 使用 财务部不能很好掌握资产动态，给折旧计提和财务监控带来困难。 调拨 固定资产调拨不通过财务部，经常会造成帐卡实不相符现象，给财务管理带来一定困难。 大修及报废 资产的大修理和报废工作基本上仅仅通过装备处一个部门完成，缺乏对报废工作的财务监控。 由于固定资产性态稳定，固定资产控制不是公司资产控制的主要矛盾！ 第*页 武锅股份原材料安全存在隐患 财务部缺乏材料明细帐 财务部没有设立材料明细帐，无法进行与物资处的明细帐帐帐核对。 存在原材料监控不到位的可能 二级库管理 财务部、物资处均没有分厂二级库的材料帐，无法对分厂的二级库存进行管理，分厂的二级库存属于帐外物资。 存在二级库管理失控的可能 分厂自揽业务 分厂自揽业务的材料采购、出入均不经过公司物流系统，属于体外循环。 公司对分厂自揽业务的采购活动控制薄弱 材料出入管理 公司缺乏统一的材料出入管理制度，并且门卫管理属于集团公司，不能定期核对出入信息。 存在材料流失风险 公司原材料管理的漏洞较多，是公司资产控制工作的重点！ 第*页 扩散加工的数量和方式由生产部独立完成； 扩散产品的价格采取比价制度控制，控制效果一般； 扩散加工的完工产品没有进入物资处，直接流向生产或