税法重点整理.docx

税法 税法总论 税法要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则，等项目； 税率： 比例税率 超额累进税率 定额税率 超率累进税率 3.税收划分 增值税法 征税范围 （1）销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。 （2）提供的加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原材料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 （3）提供的应税服务 应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普通服务、邮政特殊服务、邮政其他服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等。 征税范围具体规定（p43） 特殊项目 1货物期货，实物交割环节纳税（大连。。。上海。。。免征）； 2银行销售金银业务； 3典当行死当物品销售业务、寄售业代委托人销售寄售物品的业务； 4电力公司向发电企业收取的过网费； 5从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，与货物的销售 数量有直接关系的征税（vise versa）； 6印刷企业接受出版单位委托自行购买纸张，印刷统一刊号采用国际标准书号编序的刊物类, 货物销售征收； 7对增值税纳税人收取的会员费不征； 8燃油电厂从政府取得的发电补贴不征； 9纳税人提供的矿产资源开采挖掘切割破碎分拣洗选等劳务； 10纳税人转让土地使用权或销售不动产一并销售的土地附着物，属于增值税应税货物的应税，属于不动产的，算营业税； 11资产重组过程中纳税人把资产负债劳动力一并转移的，不征； 12供电企业对并入电网企业进行调节收取的费用征收增值税； 13企业销售购进的电梯并负责安装保养维修取得的收入，征； 企业销售自产的电梯并负责安装保养维修取得的收入，分别征增值税和营业税； 只从事保养维修电梯的企业，征营业税； 14二手车经销业务； 15罚没物品征免； 16航空运输企业： 用里程分兑换的服务不征； 已售票但服务逾期，征； 17油气田企业从事原油、天然气生产，以及提供相关生产性服务，纳； 18纳税人取得的中央财政补贴； 19邮政储蓄业务按照金融保险业税目征营业税； 20积分兑换赠送的电信业服务，不征； 21根据国家指令无偿提供的铁路航空服务，不征； 22融资性售后服务回租业务中，承租方出售资产的业务，不征； 23产药企业提供免费自产创新药，不征； （2）特殊行为 1视同销售 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； ⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； ⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。 上述第⑤项所称“集体福利或个人消费”是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及设备、物品等，或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。 价格偏低或无销售额时(视同销售)的销售额确定 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 按组成计税价格确定： 不征消费税的，组成计税价格＝成本×(１＋成本利润率) 应纳消费税的货物，价内应含消费税，故 组成计税价格＝成本×(１＋成本利润率)+消费税税额 或： 成本×（１＋成本利润率） 组成计税价格＝————————————— １－消费税税率 【例】某地板生产企业为增值税一般纳税人，5月将自产