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2011 纳税筹划案例精讲与分析 2011 纳税筹划案例精讲与分析 1.利用纳税人身份认定的避税筹划 2.利用附加减除费用的避税筹划 3.转让增值土地 妙用公司分立 4.股权欲转让 税收细筹划 5.降低抵债房产作价 减轻双方税收负担 6.以物抵债 节税有方 7.企业清产核资 税收巧作筹划 8.租赁企业营业税税务筹划 10.企业销售费用的税收筹划 11.改变转让性质巧降企业税负 13.专利、非专利技术指导与相关培训的纳税筹划 14.建筑业的营业税筹划实例：在分合之间觅奶酪 15.个人独资企业财产出租、转让的纳税筹划 17.巧变收费东家 减少营业税额 18.企业转让资产的税收筹划实例 19.借金融中介贷款 得融资节税实惠 20.土地增值税筹划案例：巧省土地增值税 21.劳务报酬合同设计有技巧 22.契税缴纳:把功夫下在寻找中间传导角色上 24.用工环节巧筹划 税收负担降不少 27.资产合理分流 破产企业活了 28.招用下岗人员 盘活闲置房产 29.南北企业联姻 享受增值税转型 30.房地产开发分两步走可节税 32.企业承包工程时的税收筹划实例 33.小规模纳税人：先均衡购销利益再谈筹划 34.塑料制品公司的税收筹划 1 2011 纳税筹划案例精讲与分析 35.国有企业改制过程中的税收筹划实例 36.在收款方式上寻找筹划空间 37.销售旧车船 价高未必赚 38.企业合并重组的税收筹划：盯住“补亏指标”作文章 39.企业在转让无形资产中节省营业税的筹划 40.利用签订合同进行的营业税筹划 41.财产转移的营业税纳税筹划 42.租赁企业营业税税收筹划 43.债权转产权降低了消费税税负 45.涉外企业所得说的筹划案例分析 46.特许权使用费所得的税收筹划 47.合理转换工资、薪金与劳务报酬所得 48.企业所得税纳税筹划案例点评：损失列支有技巧 49.企业所得税纳税筹划案例点评：利润相同，税款悬殊 50.利用资源税中级差收入的纳税筹划案例 51.利用供货单位进行筹划 52.调整出口内销比例 做好免抵退税筹划 53.关税的税收筹划案例 54.两位税务师 挽救一民企 1.利用纳税人身份认定的避税筹划 个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。 居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居 2 2011 纳税筹划案例精讲与分析 民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。很明显，非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。 居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，一次离境超过 30 日或多次离境累计超过 90 日的，简称90 天规则，将不视为全年在中国境内居住。牢牢把握这个尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，而仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 例：一位美国工程师受雇于美国总公司，从 1995 年 10 月起到中国境内的分公司帮助筹建某工程。1996 年度内，曾离境 60 天回国向其总公司述职，又离境 40 天回国探亲。这两次离境时间相加超过 90 天。因此，该美国工程师为非居民纳 税义务人。他从美国总公司收取的 96000 元薪金，不是来源于中国境内的所得， 不征收个人所得税。这就是说，该美国人避免成为居民纳税义务人，从而节约了 个人所得税 5700 元，即：12×[（96000／12－4000）×15％－125]＝5700（元） 2.利用附加减除费用的避税筹划 在一般情况下，工资、薪金所得，以每月收入额减除 800 元费用后为应纳税 所得额。但部分人员在每月工资、薪金所得减除 800 元费用的基础上，将再享受 减轻 3200 元的附加减除费用。主要范围包括： 1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作并取得工资、薪金所得的外籍人员； 2.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作并取得工资、薪金所得的外籍专家； 3.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； 3 2011 纳税筹划案例精讲与分析 4.财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。 例：某纳税人月薪 10000 元，该纳税人不适用附加减除费用的规定，其应纳个人所得税的计算过程如下： 应纳税所得额＝10000－800＝9200（元） 应纳税额＝9200×20％－375＝1465（元） 若该纳税人为天津一外商投资企业中工作的美国专家（假定为非届民纳税人），月取得工资收入 10000 元，其应纳个人所得税税额的计算过程如下： 应纳税所得额＝10000－（800＋3200）＝6000（元） 应纳税额＝6000×20％－375＝825（元） 1465－825＝640（元） 后者比前者节税 640 元 3.转让增值土地 妙用公司分立 笔者在房