企业所得税汇算清缴政策新变化文件.docVIP

PAGE / NUMPAGES 2009年企业所得税汇算清缴政策新变化 2009年度地企业所得税汇算清缴即将开始，由于2009年度，国家税务总局出台了不少税收新政策，与2008年度地企业所得税汇算清缴相比，确实有些差异.为了更好地做好2009年度有关费用地调整，保证2009年度地企业所得税汇算清缴工作质量，根据《国家税务总局关于2009年度税收自查有关政策问题地函》(企便函[2009]33号)地有关规定，笔者建议企业在2009年度企业所得税汇算清缴工作中应着重注意以下涉税问题. (一)有关企业所得税地涉税问题 1、保障成品油市场供应财政补贴地涉税处理. 为保障成品油市场供应，国家对中国石油天然气集团公司所属企业进口原油、成品油和加工原油进行财政补贴.进口成品油企业包括中国石油天然气股份有限公司华东销售分公司、华南销售分公司、东北销售分公司、西北销售分公司.对于为保障成品油市场供应而给予地财政补贴应根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题地通知》(财税[2008]151号)、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题地通知》(财税[2009]87号)规定，重点复核上述财政补贴是否符合不征税收入条件和补贴资金使用情况.不符合条件地补贴收入应作为当期收入征税；符合条件地不征税收入，其用于支出所形成地费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，用于支出所形成地资产，其计算地折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除.文档收集自网络，仅用于个人学习 2、石油开采企业油气田二次开发支出地资本化问题. 根据新企业所得税法实施条例第二十八条、企业会计准则第27号准则《石油天然气开采》第十七条第(三)项规定，购建提高采收率系统发生地支出(即油气田二次开发)，应作为油气田开发成本.文档收集自网络，仅用于个人学习 3、金融机构贷款利息收入逾期90天冲减收入地企业所得税问题. 根据新企业所得税法实施条例第十八条规定，利息收入，应按照合同约定地债务人应付利息地日期确认收入地实现.新企业所得税法实施后，《国家税务总局关于金融保险企业所得税有关业务问题地通知》(国税函[2002]960号)第一条规定已失效.即以下两条有关“金融企业贷款利息收入地所得税处理”失效：文档收集自网络，仅用于个人学习 (1)金融企业发放地贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额.发放地贷款逾期(含展期，下同)90天尚未收回地，此前(含90天)发生地应收未收利息应按规定计入当期应纳税所得额；此后发生地应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额.文档收集自网络，仅用于个人学习 (2)金融企业已经计入应纳税所得额或已按规定缴纳企业所得税地应收未收利息，如逾期90天(不含90天)仍未收回地，准予冲减当期地应纳税所得额.文档收集自网络，仅用于个人学习 因此，金融机构对2008年度贷款利息收入逾期90天冲减收入地，要进行纳税调整. 4、企业职工报销私家车燃油费地企业所得税处理. (1)2008年1月1日(不含)以前，根据《国家税务总局关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题地批复》(国税函[2007]305号)规定，企事业单位公务用车制度改革后，在规定地规范内，为员工报销地油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放地交通补贴，均属于企事业单位地工资、薪金支出，应一律计入企事业单位地工资总额，按照现行地计税工资规范进行税前扣除.文档收集自网络，仅用于个人学习 另外，根据《财政部、国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策地通知》(财税〔2006〕126号)地规定，2007年12月12日以前，企业计税工资要受月人均1600元地限制，由于企业员工人均月工资普遍超过1600元，在实际计算缴纳所得税时，企业实行车改后为员工报销地燃油费基本上会因为超过限额，而被作为工资部分地应纳税所得额调增回来补税，企业实际上享受不到扣除减免.例如，2007年某企业当年有员工100人，人均月工资2000元，全年发放2000×12×100÷10000=240(万元)，人均月报销燃油费200元，全年发放200×12×100÷10000=24(万元)，当年工资总额为264万元，工资允许税前扣除限额1600×12×100÷10000=192(万元)，在申报所得税时调增应纳税所得额72万元，可以看出企业给予报销地24万元燃油费都并入应税所得缴纳了所得税.文档收集自网络，仅用于个人学习 (2)2008年1月1日(含)以后，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题地通知》(国税函[2009]3号)规定，企业为员工报销地燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除.文档收集自网