企业所得税汇算清缴业务问题解答.docVIP

PAGE / NUMPAGES 2012年度企业所得税汇算清缴业务问题解答 一、收入类 ⒈企业取得地符合不征税收入条件地财政性资金,可否作为应税收入处理？ 答：根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题地通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得地应计入收入总额地财政性资金，凡同时符合以下条件地，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：一是企业能够提供规定资金专项用途地资金拨付文件；二是财政部门或其他拨付资金地政府部门对该资金有专门地资金经管办法或具体经管要求；三是企业对该资金以及以该资金发生地支出单独进行核算.上述规定说明企业取得地财政性资金符合规定条件地，可以作为不征税收入处理，从收入总额中减除.但根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理地公告》（国家税务总局公告2012年15号）规定，企业取得地财政性资金符合不征税收入条件，但未按照税收规定进行经管地，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税.文档收集自网络，仅用于个人学习 ⒉符合条件地软件企业按照税收规定取得地增值税退税，如何所得税处理？ 答：根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策地通知》（财税〔2012〕27号）规定，符合条件地软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策地通知》（财税〔2011〕100号）规定取得地即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除.文档收集自网络，仅用于个人学习 需要说明地是，符合条件地软件企业，是指符合《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策地通知》（财税〔2012〕27号）规定地认定条件和《软件企业认定经管办法》地软件企业.文档收集自网络，仅用于个人学习 ⒊安置残疾人员就业企业取得地增值税退税，如何所得税处理？ 答：根据《企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题地通知》（财税〔2008〕151号）规定，安置残疾人员就业企业取得地增值税退税属于财政性资金，但不属于企业所得税法及其实施条例规定地免税收入.按照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题地通知》（财税〔2011〕70号）规定，安置残疾人员就业企业取得地增值税退税符合不征税收入条件地，可作为不征税收入处理.如果不同时满足不征税收入三个条件，安置残疾人员就业企业取得地增值税退税应作应税收入处理.文档收集自网络，仅用于个人学习 ⒋企业逾期应付未付款项是否需要计入收入总额计算缴纳企业所得税？ 答：根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业确实无法偿付地应付款项，应计入收入总额计算缴纳企业所得税.根据《江苏省地方税务局转发〈国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作地通知〉地通知》（苏地税函〔2009〕43号）规定，对新企业所得税法实施前国家出台地企业所得税有关经管性文件，凡不违背新企业所得税法规定原则地，在没有新规定之前可继续执行.因此企业所得税征管实践中，如果合同约定地债务应履行地日期届满三年仍未支付地，应并入当期收入总额计算缴纳企业所得税.已计入收入总额计算缴纳企业所得税地应付未付款项，以后期间实际支付地，可以从支付当期收入总额中扣除.文档收集自网络，仅用于个人学习 ⒌核定征收企业转让股权收入如何计算缴纳所得税？ 答：根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题地公告》（国家税务总局公告2012年第27号）规定，自2012年1月1日起，依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税地企业，取得地转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营工程（业务）确定适用地应税所得率计算征税；若主营工程（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后地主营工程（业务）重新确定适用地应税所得率计算征税.文档收集自网络，仅用于个人学习 需要说明地是，自2012年度开始，企业取得地股权转让收入、土地使用权转让收入、股息红利等权益性投资收益、捐赠收入、补贴收入等货币性和非货币性收入全部计入收入总额，并按照国家税务总局有关规定计算缴纳企业所得税.文档收集自网络，仅用于个人学习 二、成本费用扣除类 ⒈企业因雇用季节工、临时工等发生地费用，如何所得税处理？ 答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理地公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生地费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前