审计学总论（第八版）.PPTVIP

1.1.3 审计产生和发展的客观依据 1 维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础 2 提高经济效率和经济效果是审计发展的动力 3 现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段 第一章 总论 1.2 审计的概念和属性 第一章 总论 1.2.1 审计的概念 第一章 总论 审计是一项具有独立性的经济监督活动。 它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。 第一章 总论 审计的两个基本特征： 独立性 （保证审计工作顺利进行的必要条件） 权威性 （审计监督正常发挥作用的重要保证） 1. 独立性 （保证审计工作顺利进行的必要条件） 现代审计理论中的三种审计关系人： 第一关系人，审计主体（审计机构或人员） 第二关系人，审计客体（被审计单位） 第三关系人，审计委托者 2. 权威性 （审计监督正常发挥作用的重要保证） 第三者的身份 较高的专业知识 从法律上赋予审计在整个市场经济中的经济监督、经济评价和经济鉴定的职能 1.2.2 审计的属性 第一章 总论 1 机构独立 2 经济独立 3 精神独立 附加：几种对审计独立性产生影响的情况 （一）非审计服务 （二）初次审计收费低于成本 （三）会计事务所的规模 附加：几种对审计独立性产生影响的情况 （一）非审计服务 （二）初次审计收费低于成本 （三）会计事务所的规模 1.3 审计的目标和对象 1.3.1审计的目标 审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。 1.3.1 审计的目标 1 真实性和公允性 2003年审计部门对长江堤防隐蔽工程的审计 全部使用国债资金建设的长江重要堤防隐蔽工程，是1998年长江特大洪水过后，国家投入巨资建设的重点工程，投资概预算达64.94亿元，涉及湖北、湖南、江西、安徽4省，岸线长度近2000公里，共分28个单项工程、230多个标段。截至到2003年底，已累计完成投资42亿元。 从2003年6月起，审计部门对长江堤防隐蔽工程的230多个标段进行了地毯式“排雷”审计，发现“部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚”，其中武青堤段等5个标段虚报水下抛石量16.5万立方米，多结工程款1000多万元；部分堤段的枯水平台已经崩塌；湖南岳阳干堤、湖北武汉干堤等11个重点险段，水上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。 一、审计的目标 1 真实性和公允性 2 合法性和合规性 河南许昌市虚开26亿元道路运输发票 2002年11月，审计署驻郑州特派员办事处税收征管情况审计组开始对上一年度河南省税收征管情况进行审计。12月，审计小组在对禹州市国税局税收征管档案检查和相关企业抽查时，发现了一个疑点：部分煤炭运输企业抵抗增值税的运输费用异常，运输成本高得出奇！ 经审计组初步查明，这类企业接收的道路货运专用发票均来自许昌市运输总公司等几家“运输公司”，使用虚假货运发票的疑点显露出来。 一、审计的目标 1.真实性和公允性 2.合法性和合规性 3.合理性和效益性 国家电力公司3天会议耗资304万 2000年5月22日至24日，国家电力公司在武汉召开主体为“强化干部管理、提高干部素质”的人事干部工作会议。3天会议耗资304万元。其中食宿费用91万元，接待费用82万元，礼品费用99万元以及做假账发生的费用32万元。 代表的住宿一人一间，住宿标准为： 部门负责人：420元/天的高级单人间 单位负责人：750元/天的豪华单人间 分公司总经理：1500元/天的豪华套间 投资22亿元的工程一年亏损2亿多 “投资22.79亿元的国家重点建设项目河南省煤气化工程，从立项到2001年竣工投产历时16年，这期间燃气市场供求发生重大变化，但决策者和建设单位仍坚持按原定规划进行涉及，致使项目建成后只能按设计供气能力的一半运行，经济陷入严重困境，仅2002年度就亏损两亿多元。”李金华在十届全国人大常委会第十次会议上作审计报告时说。 1.3.2 审计的对象 审计对象是指审计监督的客体，既审计监督的内容和范围的概括。 审计的对象可以概括为被审计单位的 财务收支及其经营管理活动。具体包括以下两个方面： （一）被审计单位的财务收支及其有关的经济管理活动 （二）被审计单位的财务报表和其他相关资料 1.4 审计的职能和作用 1.4.1 审计的职能 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。 1. 经济监督：是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面确在规定的范围以内，在正常的轨道上进行。