第六次医药行业薪酬管理的所得税优化.ppt

　 （四）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票而获得的所得，应按照“财产转让所得” 缴纳个人所得税。 奖金激励 10、股权激励的纳税管理 （五）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税 奖金激励 10、股权激励的纳税管理 在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。 ——《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号) 奖金激励 10、股权激励的纳税管理 企业所得税处理 劳务收入筹划 劳务分次筹划 劳务分期筹划 1. 劳务为按此纳税，以每次的劳务收入计算一次应税收入 2. 一次劳务收入分月支付的，以每月的劳务收入计算一次应税收入 3. 在提供劳务的过程中所发生的费用不得在计算劳务应税收入时扣除 11、外聘（包）劳务支付涉税问题 一、个人所得税??? 1、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入的免税额 ??? 《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）第一条规定：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照的有关规定，计算征收个人所得税。 ??? 11、职工解除劳动合同的一次性补偿问题 一、个人所得税?????? 2、个人所得税的计算方法??? 《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）第二条规定：对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。??? 11、职工解除劳动合同的一次性补偿问题 一、个人所得税??? 计算过程如下：??? 月工资、薪金收入=（取得的补偿收入-免税标准-实际缴纳的社保住房公积金）÷工作年限 11、职工解除劳动合同的一次性补偿问题 一、个人所得税??? 其中免税标准为当地上年职工平均工资3倍数额，工作年限最高不超过12年，“月工资、薪金收入”计算结果小于3500元的，不需要缴纳个人所得税，只需要履行申报义务即可；“月工资、薪金收入”计算结果大于3500的，缴纳个人所得税 11、职工解除劳动合同的一次性补偿问题 二、企业所得税税前扣除问题??? 企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业因解除劳动关系支付给劳动者经济补偿金，属于与取得收入有关的、合理的支出，可以在税前扣除 11、职工解除劳动合同的一次性补偿问题 * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— * 1、企业职工因公伤亡而发生的医疗类费用支出在医疗统筹以外支付的部分，以及丧葬补助费、抚恤费应在职工福利费中列支； 2、企业职工因公伤亡而发生的补偿金可以直接在税前扣除。会计核算中应列入“营业外支出”科目核算 12、伤亡事故补助费用问题 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号） * ——纳税人俱乐部 400-650-9936—— * 3、职工发生与企业无关的中列支。 4、企业应取得伤亡职工的伤亡证明、调解或判决资料、支付凭证等相关资料，作为企业职工因公伤亡而发生的补偿金相关证据。 12、伤亡事故补助费用问题 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号） 绩效工资的计算式怎样的？ 全年绩效÷12=平均月绩效工资 平均月绩效工资×对应的税率× 12-平时预发的个税 13、绩效工资配置的合同涉税问题 绩效工资中有个重要问题： 费用包干制和费用报销制 该选哪种？如何运作？ 13、绩效工资配置的合同涉税问题 1、给谁用的—— （1）员工：福利费 （2）客户：招待费 （3）宣传：业务宣传费 （4）公司：管理费用 * 1、企业加油卡、电话充值卡、商场购物卡支出是否允许在支付并取得发票当期准于扣