企业所得税年度纳税申报表（a类,2014版）辅导材料（六）.pptxVIP

企业所得税年度纳税申报表(A类，2014版)辅导材料（六）;A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 A107014 研发费用加计扣除优惠明细表 A107020 所得减免优惠明细表 A107030 抵扣应纳税所得额明细表 A107040 减免所得税优惠明细表 A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 A107050 税额抵免优惠明细表 ;设计思路;基本介绍;基本介绍;优惠明细表关注点;A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表;A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表;有关政策规定：;有关政策规定：;;股权投资;例一：企业持有长期股权投资，按权益法核算。当年，按权益法核算投资收益为100万元。2014年7月1日宣告分配股息红利25万元（符合免税条件），并已收到，该股息按权益法已在以前年度确认投资收益。;A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表;例二;例三;例三;A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表;《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]47号） 企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。 《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函〔2009〕185号） 《上海市国家鼓励的资源综合利用认定管理办法》（沪经信节〔2009〕81号） ;;A107014研发费用加计扣除优惠明细表;《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 《国家税务总局关于贯彻落实研发费用加计扣除和全国推广自主创新示范区所得税政策的通知》（税总发〔2015〕146号） ;;例：A企业2015年进行甲研发项目的研发工作，企业共投入85万元，其中直接消耗的材料费用10万元，直接从事研发活动的本企业在职人员费用30万，专门用于研发活动的有关折旧费15万元，专门用于研发活动的无形资产摊销费10万元，中间试验费用20万元。最终符合资本化条件的有45万元，其余40万元费用化处理。85万元总投入中40万资金来源于财政拨款（符合不征税收入条件并已做不征税收入处理），40万中有10万符合资本化条件，30万进行了费用化处理。以往年度研发形成无形资产100万元，当年加计摊销额为10万。研发形成的无形资产均按直线法10年摊销。;填报过程 （一）年度研发费用合计=85 （二）可加计扣除的研发费用合计=年度研发费用合计-作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分=85-40=45 （三）计入本年研发费用加计扣除额=计入本年损益的金额×50%=（40-30）×50%=5 （四）无形资产本年加计摊销额=本年形成无形资产加计摊销额+以前年度形成无形资产本年加计摊销额=（45-10）×50%÷10+10=11.75 （五）本年研发费用加计扣除额合计=计入本年研发费用加计扣除额+无形资产本年加计摊销额=5+11.75=16.75;A107020所得减免优惠明细表;行次;2014版;例题：;行次;例题：;四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）;A107030抵扣应纳税所得额明细表;A107040减免所得税优惠明细表;A107040减免所得税优惠明细表;《???政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号） ：一、执行《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的过渡优惠政策及西部大开发优惠政策的企业，在定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。其他各类情形的定期减免税，均应按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。 ;例题：;四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）;A107041高新技术企业优惠情况及明细表;60%;;A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表;A107050税额抵免优惠明细表;行次