完善研发费用加计扣除政策_.ppt

备案、留存资料（97号公告的要求） 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查：　　1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；　　2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；　　3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；　　4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； 备案、留存资料（续） 5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 6.“研发支出”辅助账； 7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查; 8.省税务机关规定的其他资料。 其他备案管理要求按照 76号公告 规范建立争议解决机制 1 季度享受问题 2 3年追溯问题 2016年以后 3 委托境外问题 4 其他事项 QA * * * * * 模板来自 / * * * * 完善研发费用加计扣除政策 研发费用加计扣除政策 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。 研发费用归集口径 会计 01 高新技术企业 02 研发费用加计扣除 03 负面清单 1 扩大加计扣除范围 2 创意设计活动 3 基本政策变化 财税〔2015〕119号 、国家税务总局公告2015年第97号 辅助账 4 优化程序 5 研发活动定义 获得科学与技术新知识 创造性运用科学技术新知识 实质性改进技术、产品、工艺 （原来有2个领域的限制） 基本定义 产品（服务）常规升级 科研成果的直接应用 商品化后的技术支持活动 对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变 市场调研或管理研究 常规性的质量控制、测试分析、维修维护 社会科学、艺术或人文学方面的研究 排除项 创意设计活动界定 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知（119号文）规定进行税前加计扣除。 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。(排除了广告) 行业 烟草制造业 住宿和餐饮业 批发和零售业 房地产业 租赁和商务服务业 娱乐业 其他 标准 依据国民经济行业分类与代码确定 主营业务占收入总额50%以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益 原则上按年确定 （研发费发生当年） 负面清单 1 核定征收企业不得加计扣除 2 不得税前扣除的项目不得加计扣除即：法律法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出 3 财政性资金比照办理 作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用和无形资产不得加计扣除 加计扣除基本原则 允许加计扣除的研发费用 1 3 折旧费用 5 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 2 直接投入费用 4 无形资产摊销 6 允许加计扣除的研发费用（续） 人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 允许加计扣除的研发费用（续） 直接投入费用。 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 允许加计扣除的研发费用（续） 折旧费用。 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 无形资产摊销。 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 允许加计扣除的研发费用（