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从小型上市公司角度 谈财务报告内部控制的审计师鉴证 简介 许 多小 型上市公司很 快便 要提交他们的首份审计师鉴证报告。对于那些心存侥幸，期望美国证券 交 易委 员会（以下简 称“ 证交会”）可能会取消或者在某些程度上降低对小型上市公司的鉴证要 求的人而言，或许他们可以从证交会新任主席Mary Shapiro对参议员Carl Levin所作出的书面回复中 来 了解 证交 会未 来可 能会 采取的 措施。 Shapiro 女 士阐述了 她将 在哪 些方面 采取不 同于 其前 任主席 Christopher Cox的政策。就《萨班斯-奥克斯利法案》合规这一领域而言，她表示，“现在是让这 一 体系 实现统一的时 候了 ”。这一说法向市场明确地表明，审计师对管理层的财务报告内部控制 有效性声明进行鉴证，终成为小型上市公司需要面对的现实。 许 多 小 型 上市 公司 已经 就财 务报 告内 部控 制 提 交 报告 。AuditA于 本 月初 发布 一份 报 告，详细说明了其对《萨班斯-奥克斯利法案》第四年申报情况的分析结果。分析结果显示，截至 2008年9月10日，在证交会累计收到的年度报告中，有3,435份报告未对有关财务报告内部控制有效 性 的管理层 声明进行 鉴证 ，换句话说，管理层在提交内部控制报告时并没有同时提交审计师的鉴 证报告。在管理层所提交的评估报告中，有1,053份报告对