（研发费用）会计核算办法及统计指引.docxVIP

6 - 中交第四航务工程局有限公司工艺研发项目费用（研发费用） 会计核算办法及统计指引 为配合技术研发中心加强工艺技术研发项目（以下简称“工艺研发项目”）的管理，进一步规范工艺研发项目费用（下简称“研发费用”）预算、会计核算和统计方法，提高企业研发费用使用效率和经济效益，根据四航技研字〔2013〕144号《中交第四航务工程局有限公司工艺技术研发项目管理办法》，现下发《中交第四航务工程局有限公司工艺研发项目费用（研发费用）会计核算办法及统计指引》。 各级财务会计部门主要职责： 负责制定研发费用会计科目设置、列支范围以及会计核算办法等； 负责牵头组织、策划研发费用的会计核算； 配合各级技术研发中心确定各单位年度研发费用投入预算指标； 配合各级技术研发中心审核各单位年度研发费用预算计划及年中预算调整方案； 核算、统计并上报各会计年度内发生的研发费用。 根据四航局《中交第四航务工程局有限公司工艺技术研发项目管理办法》以及工艺研发项目（或称“RD”）立项内容，对工艺研发项目研究开发过程中所发生的研发费用进行单独核算，内容包括： 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 公司在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。 科研成果的认证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 研发费用核算单位及报销规定 研发费用核算单位 按四航技研字{2013}144号文《关于印发〈中交第四航务工程局有限公司工艺技术研发项目管理办法〉的通知》，公司技术中心，每年下达各单位每年应该投入研发费用的计划（预算），由各单位按要求上报科研课题及依托的工程项目。当各单位、项目部，如当年被本单位选为科研依托工程项目的，则该工程项目当年必须按四航技研字{2013}144号文、四航局《企业研发费用会计核算办法》、本指引核算研发费用；如本年没有被选中的工程项目，则不需要核算研发费用。若各单位有科研课题，但是没有相应工程项目做为依托的，则发生的研发费用在各级单位本部进行核算。 研发费用报销（报账）及审批主要规定： 报销（报张）时需填写《研发费用审批表》。 各级单位本部发生的研发费用审批要求： 《研发费用审批表（本部用）》（见附件《研发费用审批表》）上须有经办人、证明人、验收人签字，工艺研发项目课题负责人、技术部门负责人审签，由主管领导审批。 做为科研依托的工程项目部发生的研发费用审批要求： 《研发费用审批表（项目部用）》（见附件《研发费用审批表》）上有经办人、证明人、验收人签字，由工艺研发项目课题负责人、项目部总工审签，由项目部经理审批。 各单位应在报销或报账的原始凭证上加盖“XXXX课题研发费用”。 满足上述1-4点方可予以报销。 会计科目、辅助核算的设置 为了保持各单位本部、科研项目依托工程项目部现有的成本费用核算体系，现对各单位本部、科研项目依托工程项目部拟定采用如下会计科目核算： 核算科目 1、各单位本部 启用科目编号“530101、530102”，科目名称“研发支出—费用化支出、研发支出—资本化支出”下的明细科目进行核算。各明细科目详见《研发费用核算科目》表中《核算科目—本部用》表。 2、各科研项目依托工程项目部 延用科目编号“540101”，科目名称“工程施工—合同成本”，并于“工程施工—合同成本”下启用辅助核算项“研发项目核算”进行研发费用的核算。各明细科目详见《研发费用核算科目》表中《核算科目—项目部用》表。 辅助核算项的启用 各单位本部 延用“研发支出”科目下“研发项目核算”的辅助核算项进行研发费用的核算。 各科研项目依托工程项目部 于“工程施工—合同成本”下启用“研发项目核算”进行研发费用的核算，具体操作如下： 打开“总账”—“基础数据”—“核算关系定义” 选中“工程施工—合同成本”科目后，于“辅助核算”栏勾选“研发项目核算”，然后“保存”。 各科研项目依托工程项目部辅助核算项目的设定 打开“辅助”—“基础数据”—“核算项目定义” 根据各单位制定下的工艺研发项目于项目编号“000003-999999”，项目名称“非研发项目”下“同级增加”所需核算的研发项目后“保存”。增加