焦耐厂成本核算细则.docVIP

PAGE PAGE 1 第一章 总 则 第一条 为进一步规范公司成本核算工作，建立、健全成本核算体系，提高核算质量，根据《企业会计准则》和相关会计制度，结合总部下发的《钢铁成本核算办法》、《内部会计核算办法》及焦耐厂生产工艺特点，特制定本细则。 第二条 本细则适用于xx公司(含唐山xx简舟钢铁有限公司)。 第二章 焦耐厂成本核算 第三条 焦耐厂生产组织机构和工艺简介（见 HYPERLINK 附件一） 第四条 成本中心的划分 为加强成本管理和业绩评价，按其责任和控制范围划分为两个成本中心： 成本中心名称 成本中心类型 责任范围 炼焦工序 P 生产性 负责焦炭生产、组织与协调、制度建设与执行、技术支持、安全管理等作业 石灰工序 P 生产性 负责回转窑石灰作业区生产、费用控制 第五条 成本核算对象和成本核算方法 1、焦耐厂成本对象：焦炭、石灰。 焦炭按冶金技术规程的粒度规定划分为三个等级品：001冶金焦(＞25mm)、002焦丁(10-25mm)、003焦粉(＜10mm)。 石灰：石灰（CaO≥76% 活性度≥300ml 合格率≥90%） 2、成本核算方法： （1）以焦炭（冶金焦、焦丁、焦粉）为主产品，以焦油、粗苯、硫铵、焦炉煤气等为副产品。 副产品按当月产量和销售价格计算冲减全焦成本。然后焦丁、焦粉按照销售价格冲减全焦成本，倒推出冶金焦总成本。（冶金焦成本=全焦总成本-焦丁总成本-焦粉总成本） （2）以石灰产品为主产品，以石灰石粉为残值冲减石灰成本进行核算。 第六条 成本费用项目的设置 成本核算应遵循权责发生制原则，?根据分厂生产工艺的特点，按其经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。 1、焦炭成本项目包括： (1)原主材料：指构成产品实体的各种主要材料，如洗精煤。 (2)辅助材料：指直接用于产品生产，有助于产品形成，但不构成产品实体的材料，如洗油、硫酸、液碱 、催化剂等。 (3)燃料及动力：指产品生产过程消耗的新水、电、高压氮气、蒸汽等能源介质。 (4)副产品回收：指在生产主要产品过程中附带生产出的非主要产品，如硫铵、粗苯、焦油、焦炉焦气等。 (5)职工薪酬 (6)制造费用 2、石灰成本项目包括： (1)原主材料，指构成产品实体的主要材料各种石灰石； (2)燃料及动力，指产品生产过程消耗的新水、电、高压氮气、蒸汽、焦炉焦气等能源介质； (3)职工薪酬； (4)制造费用。 第三章 炼焦工序 第七条 成本数据的来源及传递程序 1、焦炭产量计算 (1)焦炭产量 日产量：备煤作业区每天当班读取（焦台后震动筛前的焦三皮带上）电子皮带称上过焦数据，作为当班产量上报。根据化验结果计算出含水≤5%焦炭产量。日产量用于日成本核算，每周调整一次差异，将差异量直接计入产量。 月产量：月末进行实地盘点，根据平衡公式计算全月焦炭产量。 焦炭产量＝本月末焦炭库存量+本月焦炭销量-上月末焦炭库存量 焦炭销售量：在合同约定的合理损耗（3‰）内，确认销售量。a、内销以使用单位检斤磅单折算为标准含水量（含水≤5%）为销售量。（焦丁焦粉以销定产，冶金焦产量＝全焦-焦丁-焦粉）。b、外部销售以出厂检斤磅单及合同约定条款计算销售量。 (2)副产品产量计算 焦油产量计算： 日产量：由每班根据油品库区，焦油储槽液位差计算产量（焦油密度1.16t/ m3×储槽面积86 m2×高度m） 月产量：月末进行实地盘点，依据实际油罐液位差计算。如含水量大导致密度降低，依实际情况调整库存数，计算出全月焦油产量。 （根据技术处开据的检验报告单，焦油水分含量在焦油水分≤4时的情况下，按国家标准计算。焦油水分含量在大于4%的情况下，按国家标准4%结算，超出部分全部给予扣量计算。） 月焦油总产量=月末库存量+本月实际销售量-月初库存量。 粗苯产量计算： 日产量：由每班根据粗苯中间槽液位差计算产量（粗苯密度0.88t/ m3×储槽面积86 m2×高度m），从中间槽到库区及水份引起的误差以月底库区盘库为准 月产量：月末进行实地盘点，计算出全月粗苯产量。 月粗苯总产量=月末库存量+本月实际外销量-月初库存量。 硫铵产量计算： 每日产出装袋过磅，单重为50±0.5Kg，月产量=单重*袋数。 焦炉煤气产量（m3）: 石灰窑用量、外送能源中心用量之和。自用（回炉煤气量、管式炉用量）不计产。 硫膏产量：以销定产。 2、原辅材料计算 (1)原材料包括肥煤、瘦煤、主焦煤、1/3焦煤、气煤、弱粘煤。 原材料的购入数量的确定： 驻厂财务会计根据进厂的检斤磅单和保密室提供的化验单（指标包括水分、Ad、st.d、G值、Y值等）与ERP物流系统核对无误后，按如下步骤计算原材料购入数量。 第一步：如果有扣杂，按供应处与供应商商议达成的通知书予以扣除