农民专业合作社 财务会计基本理论与实务.pptVIP

农民专业合作社会计基本理论与案例分析 蒲城县农经站 张功望 2011年 12月 内容框架 第一部分：会计基本理论 第二部分：重点环节（科目）的核算 第三部分：合作社会计实务 第一部分：会计基本理论 一、会计要素 二、会计平衡公式（会计方程式） 三、账务处理基础 四、记账方法 五、记账依据与账簿设置 六、会计报表 七、会计档案 八、账务处理程序 九、会计工作组织 一、 会计要素 会计要素是指会计核算对象的基本分类。会计要素一般有六项： 资产 合作社资产负债 反映财务状况 负债 表所列 示的主要 所有者权益 内容 收入 合作社盈余及盈余分配 反映经营成果 费用 表所列示的主要内容 盈余 1 资产：资产是合作社拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。合作社的资产分为流动资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等。资产的货币表现就是资金。 2 负债：负债是合作社所承担的能以货币计 量、需以资产或劳务偿付的经济责任。合作社的负债分为流动负债和长期负债。 3 所有者权益：也叫业主权益或净资 产。是合作社投资人对合作社净资产的所有权。合作社的所有者权益包括股金、专项基金、资本公积金、盈余公积金、未分配盈余等。 4 收入：指合作社在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入。不包括为第三者或客户代收的款项。 合作社收入的来源： (1) 销售产品：取得经营收入； (2) 提供劳务：取得劳务收入； (3) 让渡资产使用权： ① 对外贷款形成资金占用收入； ② 对外投资形成投资收益； ③ 对外出租形成租赁收入。 合作社的收入可分为经营收入、其他收入和投资收益等。 5 费用：费用是合作社在生产、销售和提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的总流出。 合作社的费用主要有生产成本、经营支出、管理费用和其他支出等。 6 盈余：盈余是指合作社在一定期间的经营成果。 经营收益=经营收入-经营支出+投资收益-管理费用 本年盈余=经营收益+其他收益 其他收益=其他收入-其他支出 本年可分配盈余=本年盈余-用于弥补亏损部分-各项提取部分 会计科目：对会计核算对象在科学分类基础上所赋予的名称。 会计要素、会计科目和明细科目的关系： 会计要素 会计科目 明细科目 片红富士 苹果 富士 条红富士 水果 秦冠 酥梨 。。。。。。 由抽象到具体、由简略到详实 会计要素是指会计核算对象的基本分类，也是会计报表项目的总称。 会计科目就是对会计核算内容在科学分类基础上所赋予的名称。 二、会计平衡公式 会计平衡公式，也叫会计方程式、会计恒等式。它是会计要素之间的关系表达式，是复式记账、试算平衡及编制报表的理论依据。会计主体一定时日所拥有和控制的资源总是表现为双重存在，一方面表现为价值存在和分布的具体形态，会计中称为资产；另一方面则表明该资源取得和形成的不同渠道，会计中称为权益。因此，从数量上说： 资产 =