内部控制规范《固定资产循环》.DOCVIP

PAGE / NUMPAGES 内部控制制度 《固定资产循环》 文件管制等级：　□管制文件　□非管制文件 文件履历纪要页 文　件　发　行　单　位 文　件　管　制　等　级 经管代表 □管制文件 □非管制文件 文　　件　　履　　历　　纪　　录 版次 修　订　内　容 核准 权责 编撰 日期 0 第1版（新发行） 总则 制定目地 为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「固定资产循环」（Asset）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各相关单位遵循.个人收集整理 勿做商业用途 适用范围 凡本公司有关「内部控制」之「固定资产循环」作业程序与控制重点，悉依照本文件之规范办理. 权责单位 经管、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业.个人收集整理 勿做商业用途 固定资产循环 循环图 【见】（资料1）「固定资产循环图」. 循环作业 本循环之各项作业： 固定资产取得作业（CA101），另订之. 固定资产异动盘点作业（CA102），另订之. 固定资产减损作业（CA103），另订之. 投保作业（CA104），另订之. 工程管制作业（CA105），另订之. 差异分析作业（CA106），另订之. 附则 制修废与颁布实施 本文件属于经管文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同.个人收集整理 勿做商业用途 编号、版本、日期、页次／页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾. 附件 相关资料 （资料1）「固定资产循环图」 （资料1）「固定资产循环图」 采购及 付款循环 | ├ ┬ ┐ | | ↓ | | CA105 | | 工程管制 ← ┐ | | | | | | | | ├ ┘ | | ↓ | | CA101 CA104 | 固定资产取得 ← 投保 | | | | ├ ┐ | ↓ ↓ | CA102 CA103 | 固定资产异动盘点 固定资产减损 | | | | | | | CA106 | | 差异分析 ← ┴ ┘ 作业程序 固定资产因新建、购置而取得，经验收后交由使用单位使用并统筹由资产经管人员经管. 资产取得之后，由资产经管员依资产编号原则编号，并设置「资产卡」归档保管. 将资产号码卷标，贴于固定资产上. 若有移转资产，须经董事长核准后，始可接受.受移转单位领取后，知会资产经管人，完成点收及估价手续后，使用单位填「固定资产领用单」，资产经管人填「固定资产取得单」后入帐.个人收集整理 勿做商业用途 固定资产取得后，应决定残值、使用年限及定期维修期间，并按期提列折旧. 资产经管人将资料填制于「固定资产取得单」后，交由财会单位入帐. 资产工程由经管人员每年提列，除记入「资产卡」外，并制表转财会单位. 固定资产之使用单位区分不易时，以总务单位为经管单位. 控制重点 固定资产之取得应依据固定资产相关经管规定处理，使用单位申请新建、购置，必经相关主管核准. 购买土地、房屋等不动产，或其它金额较大之固定资产，应先报告董事会同意后、依预算编列程序办理，事前并作效益评估.个人收集整理 勿做商业用途 关于房屋、土地等不动产之取得或处分时，应先取得客观公正与超然独立之不动产专业鉴价报告书. 固定资产依规定设立「资产卡」及明细帐，帐卡金额合计数应与总帐金额相符. 不可将资本支出列为费用支出或将费用支出列为资本支出. 固定资产应按期提列折旧，计算方法力求正确，已重估资产应依重估后价值计提折旧. 相关资料 「资产卡」、「固定资产领用单」、「固定资产取得单」等. 作业程序 固定资产异动 固定资产调拨，应由拨出单位填「固定资产调拨单」，由经管人员在「资产卡」上记录变动. 固定资产科目名称变更、范围变更、移转或转列闲置资产时，均由固定资产经管人员，填「固定资产变更单」通知财会单位，并记入「资产卡」.个人收集整理 勿做商业用途 固定资产修配之人工及领用材料，除依一般作业程序经管外，并由财会单位将成本计算入帐，并填「固定资产增值单」通知资产经管人员.个人收集整理 勿做商业用途 固定资产分割则由资产经管人员就分割资产填固定资产消失单，分割资产分别填固定资产取得单，登录「资产卡」，并通知财会单位.个人收集整理 勿做商业用途 固定资产合并，则由资产经管人员分别填写「固定资产增值单」与「固定资产减值单」，除记入「资产卡」外并通知财会单位.个人收集整理 勿做商业用途 固定资产盘点 各稽核单位依盘点计划及预定实施进度，编制「固定资产盘点预定进度表」，送董事长室一份备查. 稽核人员会同财会单位就财会单位内之资产帐、资产清册与资产单位之「资产卡」核对. 稽核人员会同财会单位，就使用单位之「资产卡」与经管人员之「资产卡」