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PAGE PAGE 23 中交第四航务工程局有限公司 内部审计业务操作规程 总则 为了实现内部审计工作程序化、规范化，有序、高效地执行审计任务，明确审计责任，提高审计工作质量，正确履行审计监督职能，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《中国交通建设股份有限公司内部审计工作规定》，结合公司实际情况，制定本操作规程。 内部审计是指公司及各子公司、分公司的内部审计机构按照国家有关法律法规、财务会计制度和内部管理规定对本单位及所属单位财务状况、财务收支、经济效益及有关经济活动的真实性、合法性、合规性、效益性，以及经济责任进行鉴证、核实和评价，提出报告和建议的一种经济监督活动。搞好内部审计是加强企业经济管理的重要内容，是企业自我约束、自我发展的重要措施。 公司审计部是公司负责审计监督工作的职能部门，依照国家法律、行政法规和政策规定，负责对各子公司、分公司的年度绩效审计、单位负责人离任经济责任审计、财务收支审计及对各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价，独立行使审计监督权，对总经理负责并报告工作，并受公司董事会下设的审计委员会的指导和监督，同时接受中国交通建设股份有限公司审计部的业务指导和监督。 本规程是公司及各子公司、分公司审计人员实施审计、反映审计结果、评价审计事项、提出和审定审计报告、出具审计意见书、做出审计决定和办理审计工作档案时应当遵循的行为规范。 本规程所称的审计程序是指具体审计项目从确立到结束的整个工作过程。不论实施何种审计，其程序均分为计划、实施、终结三个阶段。对有些项目，根据具体情况，必要时还需实施后续审计。 具体审计程序包括审计准备、审计实施、审计报告及其审定、审计意见和决定的作出与执行、复议申诉事项的办理、后续审计与审计档案。 公司本部、各子公司、分公司及其下属单位依照本规程接受审计监督。 审计准备 根据国家有关法律、法规的规定和本单位领导及上级审计部门的要求，结合企业实际情况，由审计机构负责提出年度审计工作计划，报本单位领导（或审计委员会）审批，并报上级审计部门备案。审计机构根据年度审计工作计划编制季度具体审计项目，报本单位领导（或审计委员会）审核批准后实施。年度审计工作计划项目可根据本单位经营、生产的具体情况和实际需要进行适当调整。 审计立项 审计机构根据年度审计项目计划、本单位领导（或审计委员会）和上级审计部门临时交办的审计事项确定具体审计项目。 确定审计项目或审计对象的依据是： 年度审计工作计划； 领导交办的审计任务； 有关单位或部门委托的审计事项； 调查论证时需要审计的事项； 上级主管部门下达的审计任务； 其他内部审计事项。 审计立项批准后，根据审计项目的具体情况，由审计机构负责人安排审计人员组成审计小组，实行主审负责制，组长由审计机构负责人出任或由其指定产生。 审计机构应在实施审计项目5个工作日前，向被审计单位送达审计通知书。对于需要突击执行审计的特殊业务，审计通知书可在实施审计时送达。 审计通知书由审计小组编写，并报审计机构负责人审批。 审计通知书的内容： 被审计单位及审计项目名称； 审计目的及审计范围； 审计预计时间； 被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助； 审计小组名单； 内部审计机构盖章和签发日期。 被审计单位应根据审计机构的要求及时提供下列资料： 财务隶属关系、核算形式； 会计凭证、会计账簿、财务报表等有关的会计资料； 银行账户（包括已注销的银行账户）、对账单、银行存款余额调节表； 重大投资计划及决算资料、重大经营决策事项的决策材料等； 对外投资明细表及有关协议、合同； 各种财产物资盘点明细表； 债权、债务清理明细表； 相关的内部控制制度； 相关的重要会议记录； 前次接受审计、检查的情况； 被审计单位制订的有关规章制度及与审计事项有关的经济政策、批件、合同、协议等； 各种涉税资料； 上级审计部门或委托社会中介机构出具的审计报告、验资报告、评估报告以及办理企业合并、分立等事项出具的有关报告； 离任人的书面述职报告（内容和提交时限在审计通知书中列明）； 其他需要提供的材料。 被审计单位应对所提供资料的真实性、完整性负责，并按规定要求向审计小组签认“承诺函”（参见附件）。 编制审计方案 在组成审计小组之后，下发《审计通知书》之前，由审计小组预先编制好《审计方案》。 审计方案的主要内容： 被审计单位的名称、基本情况； 审计依据和目的，以及审计种类（年度绩效审计、离任经济责任审计、管理审计、财务收支审计、对外投资审计及专项审计调查等），其中管理审计以经济效益审计和内部控制制度审计为主要内容； 审计的范围、内容和重点； 审计的方式和方法； 审计预定的起止时间； 审计小组成员名单。 审计方案由审计小组长编写，并报审计机构负责人审核批准；重要事项报本单位领导（