加计扣除政策课件.pptVIP

深圳国税局所得税处 朱栗宁 研究开发费用税前加计扣除优惠政策解读 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税【2015】119号 关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第97号 Question1：什么是研发费用加计扣除？ 它是一种税基式优惠，是在计算应纳税所得额过程中享受的优惠： 应纳税所得额=应税收入-成本费用-弥补以前年度亏损 Question2：是不是所有企业都能享受？ 一、不适用加计扣除的行业 房地产业 住宿和餐饮业 批发和零售业 租赁和商务服务业 娱乐业 烟草制造业 不适用加计扣除政策行业的判定 以 为主营业务的，且研发费用发生当年： 主营业务收入 收入总额-不征税收入-投资收益 该企业不得享受加计扣除优惠。 50% 一、不适用加计扣除的行业 研发费用加计扣除优惠适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。 会计核算不健全 核定征收企业 非居民企业 Question3：企业发生的哪些活动、哪 些费用可以享受加计扣除？ 1 2 3 4 5 6 7 企业产品（服务）的常规性升级。 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 市场调查研究、效率调查或管理研究。 社会科学、艺术或人文学方面的研究。 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 二、不适用加计扣除的活动 三、允许加计扣除的研发费用 人员人工费用 直接投入费用 折旧费用 无形资产 摊销 “三新”费、勘探开发技术现场实验费 其他相关 费用 1、人员人工费用 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 三、允许加计扣除的研发费用 技术人员 辅助人员 研究人员 企业内主要从事研究开发项目的专业人员。 具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员。 参与研究开发活动的技工。 什么是直接从事研发活动人员 从事研发活动的人员同时从事非研发活动的，应将其实际发生的相关费用按合理方法在研发费用和生产经营费用之间分摊。 小提示 2、直接投入费用 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 同时用于生产和研发的，应将其实际发生的相关费用按合理方法在研发费用和生产经营费用之间分摊。 三、允许加计扣除的研发费用 3、折旧费用 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 同时用于生产和研发的，应将其实际发生的相关费用按合理方法在研发费用和生产经营费用之间分摊。 三、允许加计扣除的研发费用 4、无形资产摊销 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 同时用于生产和研发的，应将其实际发生的相关费用按合理方法在研发费用和生产经营费用之间分摊。 三、允许加计扣除的研发费用 5、“三新”费、勘探开发技术现场实验费 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。 三、允许加计扣除的研发费用 6、其他相关费用 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 三、允许加计扣除的研发费用 “其他相关费用”限额的计算方法 假设“其他相关费用”限额=X，第1-5项费用之和=Y 可加计扣除研发费用总额=X+Y 则：X=（X+Y）×10% 因此，X=Y/9 ” “ Question4：如何计算加计扣除？ 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形 成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。 四、加计扣除计算方法 研发费用的会计核算 会计核算金额 纳税调整金额 119号文规定金额 Question5：在享受的过程中应该注意哪些问题？ 国家税务总局公告2015年第97号第二条第四款 企业在