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企业净资产1000万 企业（债务人）向个人股东借款不超过2000万，且利息为银行标准利息 * 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 国家税务总局公告2011年第25号  第四十六条 下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：　（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；　（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；　（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；　（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；　（五）企业发生非经营活动的债权；　（六）其他不应当核销的企业债权和股权。 * 集团企业统借统贷问题 《关于中国农业生产资料集团公司所属企业借款利息税前扣除问题的通知》（国税函〔2002〕837号） 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号） 天津市国税局、天津、辽宁、河北、广西、吉林地税局一个观点 《关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字[2000]7号） 《关于贷款业务征收营业税问题的通知》国税发［2002］13号 * 关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题财税字（2000）7号 1.为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。 2.统借方将资金分拨给下属单位,不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。 * 关于贷款业务征收营业税问题的通知国税发［2002］13号 　　企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。 　　以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。 * 　 问：对于企业集团统借统还业务，借款利息免营业税。我想提问的是，总公司向银行的借款需要有借款用途为“给子公司借款”的专门的合同吗？还是不用管总公司的借款用途是什么，只要是借给了子公司，且不高于银行借款利息，都可以免营业税？  * 中国税网答复： 如果确属于统借统还业务，还需要集团所属财务公司与企业集团内企业签订统借统还贷款合同并分拨贷款方可免税。 　　根据财税字[2000]7号、国税发[2002]13号文件规定，“统借统还”必须符合下列条件： 1、企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务； 2、企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款； 3、要按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构的借款利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构。 * 信托投资公司15%利息可否扣除？ * 国税总局关于企业所得税若干问题2011年第34号公告 一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。　 * 　“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 注：土地增值税扣除规定，按同期商业银行利息扣除 * 3-2-13.非担保企业为他人提供担保损失税前扣除问题 * 《企业资产损失所得税税前扣除