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浅谈我国上市公司内部审计存在的问题及对策 本文档格式为WORD,若不是word文档,则说明不是原文档。 最新最全的 学术论文 期刊文献 年终总结 年终报告 工作总结 个人总结 述职报告 实习报告 单位总结 　　摘 要：本文从内部审计治理效应研究的理论视角出发，解剖内部审计参与治理的现实需求，分析内部控制有效性与内部审计的关系，提出在现行公司治理机制下充分发挥内部审计的功效、建立和完善上市公司内部审计的对策。 　　关键词：上市公司 内部审计 公司治理 　　1.前言 　　据深圳证券交易所2007年对上市公司的一次调查，在收回问卷的上市公司中，64%在董事会里建立了审计委员会，其中，又有58.8%的审计委员会直接领导公司的内部审计机构。这个数字表明，在我国上市公司治理结构的建设进程中，内部审计机构归属于审计委员会领导，已成为主流趋势。 　　2011年，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》开始执行，这标志着中国版的《萨奥法案》已正式启动，在国际四大会计师事务所的专家眼里，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布了中国版《萨奥法案》，为我国企业完善内控提供指南，对中国企业提升经营管理水平和风险防范能力提供更清晰的指导方向，有助于提升财务报告信息质量，减少商业欺诈风险。 　　内部审计作为一个企业的内部控制系统中的一个部分，国家五部委的强力推行为它在企业中的长远发展创造了政策环境，对其在中国企业的实施起到很大的推进作用，内部审计以及内部控制在企业中越来越得到官方和企业自身的重视，迎来了它的一个黄金发展时期。而面对这样一个大控制大监督时期，上市企业的内部审计和内部控制现状如何？企业自身该如何运用相关知识加强企业的内部控制，为保证公司的良好健康发展保驾护航呢？ 　　2.我国上市公司内部审计的现状及存在的问题 　　2.1我国上市公司内部审计的现状 　　改革开放推动中国经济快速发展的同时使公司所有权结构呈现多元化发展趋势，非国有经济在我国社会主义市场经济中开始发挥越来越重要的作用。很多外资企业和民营企业出于自身经营管理的需要，在企业内部设立了内部审计部门，而原有的内部审计法规并没有涉及非国有企业。审计署于2003年3月4日再次发布经全面修改的《审计署关于内部审计工作的规定》，将规定的适用对象扩展到国有企业以外的其它企业，明确了内部审计的监督和评价职能，并且在2006年6月5日和9月28日上海、深圳证券交易所要求上市公司建立健全内部控制制度、设立专门负责监督检查的内部审计部门。 　　就我国企业的现状而言，建立现代企业制度的时间还不长，内部控制制度的推行无论是对于改善公司治理，还是优化业务流程、降低和防范企业风险都具有不可替代的现实意义。我国内部审计经过近三十年的发展己经取得了很大的成绩，成为我国审计监督体系一支重要的力量。通过内部审计工作，给各行业特别是我国的上市公司带来了可观的经济效益。不少单位的内部审计，已经成为企业发展不可或缺的组成部分。但是，与此同时，也要看到我国内部审计发展的时间短，存在些问题与不足。 　　2.2我国上市公司内部审计存在的问题 　　（一）我国企业内部审计是在政府完善国家审计体系的宗旨下建立和发展起来的，这就使得我国的内部审计深深打上了国家审计的烙印。而国家审计以事后审计为主，我国接近80%的上市公司选择的是事后审计，在采取这种方式时同时将一些重要业务提前进行事前审计，剩下的对正常经营活动影响不大的业务则进行事后审计，20%的公司则是事前审计，事中审计和事后审计同时进行。这些数据表明我国上市公司大部分进行的是事后审计，但是事后审计只是对企业已经发生的经营活动进行分析，只能为以后的工作提供参考和改进意见，无法弥补已经形成的损失，不能像事前审计和事中审计那样提前发现问题，避免造成不必要的损失。 　　（二）审计范围不能得到全覆盖。国内内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制的重要内容，同时内部审计还能为改进内部控制提供建设性的建议，主要在企业战略上和在企业的风险导向上体现着它们的作用。当前我国企业内部审计主要将大部分精力用于财务数据的真实性、合法性的查证和生产经营的监督，管理审计尚未得到广泛的开展。 　　（三）内部审计机构设置不合理和独立性较差。在我国，由于相关法律没有对上市公司内部审计机构的设置作出具体的规定，因此，上市公司可以根据公司的实际情况选择设置内部审计机构。从我国上市公司内部审计机构的实际情况来看，绝大部分隶属于管理层，由总经理负责领导。虽然这种模式有利于内部审计人员及时发现经营管理中的问题