偷税漏税案例.docVIP

偷税漏税案例（一） [基本情况】深圳信德机电公司为私营企业，系增值税一般纳税人，经营机电工具。税务机关对其上年度即2006年的经营情况进行纳税检查时发现有账务处理为：借：银行存款(应收账款等)?贷：预收账款类似的账务处理较多，不符合会计分录的对应性，从而使税务人员产生了怀疑。【查账技巧】经过检查该企业的资产负债表，发现2006年12月末“预收账款”贷方余额为603138．06元。该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，故检查重点放到“预收账款(暂收款)”账户。此账户反映2004年度贷方发生额比较频繁，故抽取调阅发生额较大的凭证详细检查。经查阅其业务日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走，但发票未开，从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”，未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应的商品成本为443502．62元)。【法律依据】根据《增值税暂行条例》第19条第l项规定，销售货物或应税劳务，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。该公司已取得销货款，并已发出货物，即负有纳税义务。【税务处理】 深圳信德机电公司应补交增值税款并接受相应处罚。应计销售收入＝603,138.06（1+17％）＝515，502．62