小企业内部控制规范(试行)讲解.ppt

存货业务的不相容岗位，至少包括 存货的请购与审批，审批与执行； 存货的采购与验收、付款； 存货的保管与相关会计记录； 存货发出的申请与审批，申请与会计记录； 存货处置的申请与审批，申请与会计记录。 采购与付款业务的不相容岗位，至少包括 请购与审批； 询价与确定供应商； 采购合同的订立与审核； 采购、验收与相关会计记录； 付款的申请、审批与执行。 三、小企业内部控制建立与实施 2.内部授权审批控制 ? 小企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各部门、各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任。 各级管理人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 （1）分级授权原则 授权应结合业务流程及其关键控制环节，由上而下逐级分解下达，原则上不应越级授权； （2）有限授权原则 授权单位、部门或岗位应在权限范围内进行授权，严禁超权限授权； （3）权责对等原则 被授权单位、部门或岗位在授权范围、额度及授权期限内行使权力，并承担相应责任； （4）全过程监督原则 由授权人进行事前授权筹划及安排，并对授权执行全过程进行监督，确保授权有效落地、可控在控。 授权体系 1.常规授权 小企业在日常经营管理活动中按照既定常规授权是指小企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。 2.特别授权 小企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。小企业应当严格控制特别授权 三、小企业内部控制建立与实施 3.会计控制 ? 企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，加强会计档案管理，保证会计资料真实完整； ? 根据会计业务的需要，设置会计机构；或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；或者委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账； ? 选择使用符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计信息系统（电算化软件）。 三、小企业内部控制建立与实施 4.财产保护控制 ? 小企业建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全完整。 案例 某企业建立了存货的仓储管理制度，要求： 1.财产记录 （1）存货出库时，仓储人员填写一式三联出库单，填写内容包括领用单位、领用日期、领用物资名称、数量、型号等，由仓储人员和领料人对出库单内容签字确认； （2）出库单一份由仓储人员留底保存，并根据出库单及领用物资的情况，登出库登记表/物资台账，登记内容包括领用物资的数量、名称、规格型号、出库日期、领用单位等； 《小企业内部控制规范（试行）》讲解 朱刚 上海市财政局会计处 主要内容 一、有关背景 二、小企业内部控制基本概念 三、小企业内部控制建立与实施 四、小企业内部控制监督与评价 五、其他需要说明的问题 一、有关背景 1.“大众创业、万众创新”，扶持小型微型企业健康发展。 《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》（2014） 大力推进小型微型企业公共服务平台建设，加大政府购买服务力度，为小型微型企业免费提供管理指导、技能培训、市场开拓、标准咨询、检验检测认证等服务。 一、有关背景 《关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见》（2015） 进一步简政放权、放管结合、优化服务，增强创业创新制度供给，完善相关法律法规、扶持政策和激励措施，营造均等普惠环境。 引导和推动小型企业尤其是小型上市公司加强内控建设，提高管理水平，降低经营风险，减少各类经济损失，同时降低因内部控制而带来的成本负担和效率损失，促进小?型企业健康成长和科学发展，对于我国经济发展具有重要的战略意义。 2.小型企业实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引存在适应性不强、实施成本高等问题。 （1）适应性不强 《企业内部控制基本规范》及其配套指引主要适用于大中型企业，小型企业并不是现有企业内控规范体系的主要规范对象，内容上较少考虑小型企业的特殊性 （2）实施成本高 从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时，才是值得的。不同于大型企业，小型企业因为资源、能力的限制，往往不需要构建一个庞大复杂的控制系统，也无法承担构建庞大控制系统所需要的成本。 2.小型企业实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引存在适应性不强、实施成本高等问题。 （3）岗位设置缺乏牵制 小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为小型企业管理工作的盲点。 我国小企业特点 1.数量多、类型复杂多样。 2.治理水平差异化。 非上市