第十一章 税收的转嫁与归宿课件资料.ppt

第十一章 税收的转嫁与归宿;11.1.1 由一个例子入手;11.1.2 转嫁与归宿的含义;11.1.2 转嫁与归宿的含义;第3篇 第13章;第3篇 第13章;第3篇 第13章;第3篇 第13章;11.1.3 税收转嫁的形式;1.前转（forward shifting）。也称为“顺转”，指在经济交易过程中，纳税人通过提高其所提供的商品或生产要素的价格将所纳税款向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者的一种形式，即由卖方向买方转嫁。 2.后转（back shifting）。亦称“逆转”，即纳税人将其所纳税款，以压低商品或生产要素进价或压低工资、延长工时等方法向后转移给商品或生产要素提供者的一种形式。 3.消转(diffused shifting)。亦称“税收的转化”。纳税人通过改善经营管理或改进生产技术等措施降低生产费用，补偿纳税损失，从而使纳税额在生产发展和收入增长中自行消失，不归任何人承担。 4.税收的资本化（capitalization of taxation），也叫资本还原。政府如向资本品的收益征税，在这项资本品出售时，买主会将以后应纳的税款折成现值，从所购资本品价值中预先扣除，从而使资本品的价格下降，税收实际上将由资本品的所有者负担。;11.2.1 什么是局部均衡分析;（一）无关性定理 无关性定理是指税收对价格和产出的效应与对供给方征税还是对需求方征税无关。 （二）税收转嫁和归宿状况与需求和供给弹性的关系 供给弹性/需求弹性=买方负担份额/卖方负担份额;1．税收全部由需求方负担：需求完全无弹性或供给完全有弹性;2．税收全部由供给方负担：需求完全有弹性或供给完全无弹性;;11.2.3 商品课税归宿的局部均衡分析;*;案例分析;另外，需注意评价税负是否重需要与社会福利挂钩，税负是否重，纳税人是否痛苦，不能光看纳税人交了多少税，还要看纳税人从政府那里得到了多少好处。客观地讲，我国的公共投入虽然呈现出逐年增加的趋势，但总体而言，在两个方面尚有明显不足之处，而这两个不足很容易影响到民众的切身感受：首先，我国的社会福利尚跟不上民众的需求。由于教育、医疗费用和房价等逐年上涨，而社会保障机制不健全，使得民众通过让渡自己部分经济收益（纳税）换取政府提??公共服务的愿望尚不能完全实现。社会福利的欠账无疑都将转化为民众的负担，使民众产生税负重的感觉。其次，我国行政成本过高，浪费严重，挤压了社会福利，这样影响民众对税负的评价。;总之，高福利是高税收的基础，只有提供相应的社会福利，才能促使民众保持稳定的纳税积极性。例如在北欧一些国家，如瑞典，他们的税负很高，但民众却依然非常欢迎，这是因为政府将税收用于提供最优质全面的社会福利。 总之，建立公正透明的税制、加快税费改革步伐，加强税收征管，就能缩小名义税负与实际税负的差异；而减税、压缩行政支出、加大社会福利投入力度等，都是减轻民众对税负痛苦感受的捷径。