集团公司与子公司财务平衡控制的几点思考.docVIP

PAGE PAGE 5 对集团公司与子公司 财务平衡控制的几点思考 作为财务管理者，如何处理好集团公司与子公司财务关系，在保证集团政今畅通的情况下，不影响子公司正常生产经营，如何平衡好集团与子公司财务关系就需要认真思考。下面从公司的财务控制模式、特点、优势、存在的问题以及处理建议来加以说明： 一、集团公司财务控制模式及其特点 　　目前，实践中应用的企业集团财务控制模式主要有两种：财务集权控制模式和财务分权控制模式。 在财务集权控制模式下，集团公司对各子公司的财务活动实行严格的集中控制与统一管理。其特点是：财务管理决策权高度集中于集团公司，子公司的人财物及供产销统一由集团公司控制，子公司的筹资、投资、 财务总监的任免以及费用开支、工资及奖金的分配等财务活动均由集团公司集中管理。 在财务分权控制模式下，子公司享有充分的财务管理决策权，集团公司对子公司财务活动原则上间接控制为主。其特点是：子公司在筹资、投资、财务总监的任免、费用开支、工资及奖金的分配等方面享有充分的决策权， “海瑞尔”集团公司现状:既没有按财务集权控制又没有按财务分权控制，而是实行财务平衡控制模式。在这种模式下，集团公司对集团发展战略、企业核心竞争力以及关系企业集团产生重大影响交易或事项实行财务集权控制，而对企业集团发展影响不大的子公司或交易事项，则在集团公司指导下，实行财务分权控制。其特点是：集团公司对企业集团的筹资、投资、 税收筹划、经营业绩评价、财务总监的任免等重大财务决策实行集权控制，而将子公司一定限额范围内的投资、费用开支、职工工资及奖金的分配等决策权交给子公司，集团公司只对其实行必要的监督检查。 二、财务平衡控制模式的优势和存在的问题 1、财务平衡控制模式的优势 （1）可以整合与利用企业集团的整体资源，提高企业集团财务管理效率。如在资金与业务的整合上，一方面，集团公司可以凭借合并财务报表的资本实力进行筹资；另一方面，子公司可以获得由集团公司筹集的资金进行扩大与发展。 （2）财务平衡控制能够克服过度集权与分权的弊端，充分调动集团公司与子公司的积极性，保证集团整体财务战略与决策目标的顺利实现。财务平衡控制既能使集团公司对企业集团整体财务战略进行统一定位，有效控制集团的财务风险，又有利于克服集权控制下子公司的积极性与创造性容易受到抑制、分权控制下财务目标难以协调一致的缺陷，保证集团整体财务战略贯彻执行与目标实现。 （3）财务平衡控制有利于调剂使用企业集团内部资金。保证企业集团公司与子公司合理的资金持有水平，避免不必要的资金闲置与浪费，从而降低企业集团资金使用成本。 2、财务平衡控制模式下存在的问题 （1）预算控制中财务指标提供的及时性； 预算制度执行不力，虽然建立了预算管理制度，却没有具体落实子公司生产经营管理中去,认为只要完成公司下达的目标任务即可。各类预算管理指标涉及到子公司利益,在每月、季、年数据提供上必然滞后,影响公司统计数据的及时性。? （2）资金统筹、资金运用和调节管理的滞后性 子公司资金分散，资金利用效率低下。由于企业集团内部各子公司都设有自己的财会机构且都开有 银行账户，各自占用一定数量的闲散资金，这就不可避免地造成了企业集团中资金的分散、沉淀与闲置，进而导致资金整体利用效率低下。集团资金流向与财务控制甚至完全脱节，资金“体外循环”现象严重。子公司资金使用主要在原燃材料、动力购入、工资、税金和费用，须在保证正常生产的情况下，对预算外闲散资金再由集团公司调节使用，显然有滞后的矛盾。????（3）费用控制和管理执行问题； 集团公司统一制订了费用报销制度，但由于子公司具体情况、销售政策调整、不同地区等原因，导致执行报批制度与集团制度偏离，只有审计后才能予以修改。?? （4）财务内部协调工作管理问题。 财务工作理念,工作方式、服务对象是财务内部管理需要适应平衡控制模式的基础条件 三、如何处理好集团财务与子公司财务关系，提出几点建议 1、财务指标及会计资料的提供 （1）对于会计报表，必须真实的同时提供给集团公司和子公司总经理。这个按会计制度或准则编制，就可以了。 （2）对于资金方面的报表如应收款报表、存货分析表、银行存款余额等，也必须如实提供给集团和子公司总经理，同时上报，因为集团对子公司的管理，主要抓两个方面：资金管理和经营绩效考核。同时，子公司总经理也需要了解公司实际可以动用的财务资源。 （3）对于公司内部经营管理方面的书面报告如成本变动分析、主要考核指标分析等必须经子公司总经理或经营管理人员审阅后才能上报。以免集团领导与子公司总经理沟通时，子公司总经理不明所以。 2、资金统筹、资金运用和调节管理 （1）子公司的财务必须认真做好全年资金使用需求计划，日常做好滚动三个月的资金需求，每月将计划资金盈缺情况报告子公司总经理和集团财务，同时要