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XX县地方税务局稽查局 税务稽查报告 　　根据稽查工作计划，我稽查人员于2007年4月29日至200 　　一、基本情况 　　该单位是股份合作制企业，成立于2001年3月，注册资金300万元，主要经营室内、外装饰装修工程设计、施工。 2005年度企业所得税按核定征收方式（预征率1%）执行；承包承租经营所得个人所得税按核定征收方式（带征率1%）执行；建筑安装工程承包合同印花税按应税收入额100%依适用税率核定征收。帐面体现工程结算收入1960077.61元（其中2005年1月份市场服务中心、林业局、药监局三笔工程结算收入107727元已按税款所属时间为2004年12月依率申报缴纳各项地方税费; 2006年1月份工程结算收入3000元已按税款所属时间为2005年12月依率申报缴纳各项地方税费），应税收入额为1855350.61元(1960077.61-107727+3000)。已缴营业税55660.53元、城建税2783.05元、教育费附加1669.80元、地方教育附加556.60元、印花税561.60元、个人所得税18553.52元、企业所得税18553.52元（以上税费均含2006年1月份工程结算收入3000元应缴税费）。 2006年度企业所得税按应税所得率4%核定征收;承包承租经营所得个人所得税按征收率0.7%核定征收;建筑安装工程承包合同印花税按应税收入额100%依适用税率核定征收。帐面体现工程结算收入2595899.26元（1月份工程结算收入3000元已按税款所属时间为2005年12月依率申报缴纳各项地方税费），应税收入额为2592899.26元(2595899.26-3000)。已缴营业税77848.63元、城建税3892.43元、教育费附加2335.47元、地方教育附加778.51元、个人所得税19238.53元、企业所得税33107.93元、印花税783.51元。 2005 -2006年度能按规定设置账簿，能准确核算收入，但成本费用难以核实。在稽查过程中，我们审核了该单位提供的会计报表、帐簿、凭证及有关资料，稽查方法主要采用抽查法。 　　二、发现问题 (一)增值税及附加 2004年度该单位实际缴纳增值税元，申报不足。 (二)营业税及附加 　　2004年6月该单位取得房产租金收入10000元直接用于冲减费用，未申报营业税及附加，属故意行为。 (三)房产税 2004年度从价计征房产原值104715元，未申报缴纳。 (四)土地使用税 至2004年6月份使用新办公楼，该大楼实际占用土地面积2000平方米 (五)车船使用税 2004年有2辆1.5吨双排座工具车，2辆10座以下乘人小汽车，应申报缴纳车船使用税660元，多申报（附固定资产-汽车帐页和已缴税单复印件）。 (六)印花税 1、2004年1月签订购房合同100万元，未贴印花税，属工作疏忽。 　　2、该单位2004年核定征收印花税，8月份应申报缴纳印花税300元，已申报缴纳240元，申报不足。 (七)资源税 2004年5月份收购河沙500立方米，未代扣代缴资源税。 (八)企业所得税 2004年度企业所得税纳税申报计税所得额为850000元，经检查应调整项目如下： (1)实际提取工资2000000元，允许列支计税工资1900000元，多提取工资100000元；相应多提取职工福利费14000元，职工工会经费2000元，职工教育经费1500元。 （2）实际列支业务接待费120000元，允许列支业务接待费50000元，企业在纳税申报时自行调增50000元，税前仍超支业务接待费20000元。 （3）营业外支出中列支罚款、滞纳金7500元。 （4）2003年8月50号凭证白条入账5000元。 (九)个人所得税 2004年2月工会发放春节补贴每人1000元，未并入工薪所得代扣代缴个人所得税。 (十) 发票违章 2004年8月50号原始凭证未按规定取得正式发票，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条、二十二条规定（附原始凭证复印件）。 　　三、处理意见 　　(一)营业税及附加 　　1、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一、二、四、五条的规定，应补缴营业税500元（10000×5%）。 2、根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二、三、四条的规定，应补缴城市维护建设税1525元（10000×5%×5%+80000×5%-2500）。 3、根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条和《福建省人民政府关于教育费附加征收问题的通知》（闽政［1994］13号）的规定，应补缴教育费附加915元(10000×5%×3%+80000×3%-1500)。 4、根据《福建省地方教育附加征收管理暂行办法》第二、三条的规定，应补缴地方教育费附加305元(10000×5%×1%+8