对商业零售企业促销活动的关键审计环节的梳理.docVIP

PAGE PAGE 1 对商业零售企业促销活动的关键审计环节的梳理 　　摘要：日益加剧的市场竞争使商业零售企业的营销策划愈显重要，大量的、不同形式的促销活动成为必需。促销活动管理在商业零售企业运营管理中占用举足轻重的地位。然而促销活动形式灵活多变，管理相对复杂，因此是内审人员审计的重点领域。本文拟结合促销活动关键环节可能涉及的风险，对审计关键环节进行梳理。 　　关键词：商业零售促销活动风险审计 　　在市场竞争日益激烈的今天，促销已成为商业零售企业经营活动中不可缺少的一部分，没有促销活动的零售企业几乎无法长久生存，而不能切实有效促销的零售企业更难以谋求长足发展。常见的商业零售企业促销，大多是迎合消费者心理，围绕商品价格而进行的打折、买赠、降价、特价、返券、抽奖等形式。所涉及的业务环节包括促销活动策划、促销活动宣传、促销活动现场管理、促销活动账务及税务处理等。商业零售企业促销活动涉及到的风险包括法律风险、税务风险、经营风险。内部审计需关注，在促销活动的各业务环节，是否有效控制、规避上述风险。 　　一、促销活动策划 　　1、审计须关注以下法律风险： 　　（1）促销活动方案是否遵循合法、公平、诚实信用的原则，是否将扰乱市场竞争秩序和社会公共秩序，是否侵害消费者和其他经营者的合法权益。 　　（2）活动场所（如店外促销活动）是否获得相关管理部门的许可。 　　（3）是否制定安全应急预案，确保消防安全通道畅通，及保证良好的购物秩序，防止因促销活动造成交通拥堵、秩序混乱、疾病传播、人身伤害和财产损失。 　　2、审计必须关注在促销方案制定中，企业是否通过以下方式一定程度地规避经营风险： 　　（1）市场调查：制定促销活动计划前是否进行充分的市场调查，并在促销计划中制定相应的应对竞争对手的措施； 　　（2）明确促销目标：是否明确如费用投入、客流、销售、毛利、下单率、VIP销售占比等指标； 　　（3）相关部门参与初步制定促销方案：促销方案是否有其他必要的部门参与、研究，对促销方式的选择、促销资源的分配等进行研究； 　　（4）财务测算以修订促销方案：财务依据初步的促销方案所作的预估数据及初步谈判情况，进行销售、毛利、费用等测算，以修订促销方案。 　　审计人员需明确，不同的促销方式对业务的影响情况（如下表），以适当评估促销方式的选择是否契合企业的促销目标。 　　3、该环节的税收筹划选择：当顾客同样的消费额度，即企业等量的现金流入，由于销售方式的不同，税负差异较大，带来的实际收益也有较大差异。由高到低依次为：捆绑销售、折扣销售、买赠（实物或券）、返现。 　　二、促销活动宣传及准备 　　1、法律法规风险：审计必须关注，企业在促销活动宣传时，是否违反国家五部委颁发的《零售商促销行为管理办法》的以下规定： 　　（1）《办法》第六条规定：零售商不得使用含糊、容易引起误解的语言、文字、图片或者影像。不得以保留最终解释权为由，损害消费者合法权益。 　　（2）《办法》第七条规定：零售商应在经营场所显着位置明示促销原因、促销方式、促销规则、促销商品范围，以及相关限制性条件。对不参加促销活动的柜台或商品，应当明示，并不得宣称全场促销。促销活动在明示期限内不得变更促销内容。 　　（3）《办法》第十四条规定：零售商开展促销活动的，应当明示促销商品的具体数量。连锁企业所属多家店铺同时开展限量促销活动的，应当明示各店铺促销商品的具体数量。限量促销的，促销商品售完后应及时明示。 　　（4）《办法》第十五条规定：零售商开展积分优惠卡促销活动的，应当事先明示获得积分的方式、积分有效时间、可以获得的购物优惠等相关内容。 　　（5）《办法》第十六条规定：零售商不得虚构清仓、拆迁、停业、歇业、转行等事由开展促销活动。 　　2、经营风险：该环节主要存在宣传效果不佳、宣传成本失控、活动准备不充分所带来的经营风险。针对内控环节，审计需关注以下方面： 　　（1）媒体宣传：媒体宣传方式是否适当、前期宣传效果是否进行相应的市场调查、广告代理商的选择是否适当、价格是否合理、是否适当监播； 　　（2）宣传物资、促销礼品：品项选择是否适当、采购流程是否符合内控要求、是否适当验收； 　　（3）是否适当备货：一般重大活动，如店庆活动，活动预算基本占到全年销售的1/10左右，应在活动前一个月进行商品准备，商品准备金额为为平时销售金额的4—5倍；而一般的促销活动，应提前2周开始货品准备，商品准备金额约为平时销售额的2倍。 　　三、促销活动现场管理 　　1、法律法规风险：内审需关注是否违反国家五部委颁发的《零售商促销行为管理办法》的以下规定： 　　《办法》第十条规定：零售商开展促销活动应当明码标价，价签价目齐全、标价内容真实明确、字迹清晰、货签对位、标识醒目。不得在标价之外加价出售商品，不得收取任何未予明示的费用。