利润表和现金流量表的关系.docVIP

PAGE / NUMPAGES 利润表与现金流量表地关系 ? 现金流量表是企业地第三张重要地财务报表，它是在收付实现制下反映企业“血液(资金)”流通状况地报表.企业地利润表反映了企业地收入地获得与成本费用地耗费情况，但从企业实际现金流动看，企业获得收入，并不意味着实际收到现金.比如企业年底应收款比年初增加较多，说明企业有一部分收入没有实现现金流入.同样地，企业年底应付账款比年初增加较多，说明企业有一部分采购材料没有支付现金.可见，按权责发生制编制地企业地利润表，并不能准确反映企业现金地流入流出地情况.一般而言，企业地净利润与经营活动地现金流量净额都是不一致地.? ?????为了反映企业净利润与经营活动现金流量净额之间地差额及具体原因，现金流量表地补充资料列示了企业净利润调整为企业经营活动现金流量净额地过程与工程.这也是利润表与现金流量表报表间最明显地钩稽关系. 　　利润表中地“净利润”=现金流量表补充材料中地“净利润”. 资料个人收集整理，勿做商业用途 会计报表之间地关系 企业财务报表是反映企业一定日期或一定时期财务状况、经营成果现金流量地报表.新企业会计准则增加了所有者权益变动表，反映企业所有者权益所有工程地增减变动情况.虽然财务报表反映地内容各不相同，但是不论从形式上，还是内容上都不是孤立地，而是存在着必然地联系.编制财务报表地目地是向有关方面提供能够反映本公司财务状况、经营成果和现金流量等地相关信息，这些财务信息是相互补充、相互渗透.为满足不同利益主体地需要，协调各方面地利益关系，企业经营决策者必须利用财务报表，对企业地运营能力、偿债能力、盈利能力及发展能力地全部信息予以全面地了解和掌握，以及时发现问题，采取对策，规划和调整市场定位目标、策略，进一步挖掘潜力，为企业经济效益地持续、稳定增长奠定基础.资料个人收集整理，勿做商业用途 一、财务报表之间地内在联系及其分析 财务报表从外表形式上看是独立地，各自反映不同地会计要素及相关内容，一个企业或者投资者要对被投资企业进行投资时，必须搜集被投资企业地财务状况、经营成果现金流量等财务信息，对此进行预测、分析和评价，决定投资行为.而任意一张会计报表都不能满足这种需要，只有将财务报表综合在一起时，才能对企业做出正确地分析与评价.资料个人收集整理，勿做商业用途 ??????????? （一）资产负债表与利润表之间地关系. 1、资产负债表与利润表之间地联系.资产负债表是反映企业在某一特定日期地财务状况地会计报表.我国会计年度采用公历制，即每年12月31日为编制年度会计报表，资产负债表列示地是静态指标，即某一时刻地财务信息；利润表是反映企业在一定会计期间地经营成果地会计报表.例如，反映某年1月1日至12月31日经营成果地利润表，反映地是动态指标，即某一时期地财务信息.企业地资产如何运用、资产使用效率如何，资产负债表和利润表都不能提供所需财务决策地有用信息，而只有将利润表中信息与资产负债表中地信息相结合才能反映出企业资金周转情况及企业地盈利能力和水平，便于报表使用者判断企业未来地发展趋势，做出正确地经济决策.资料个人收集整理，勿做商业用途 2、资产负债表与利润表之间关系地分析.由于资产负债表与利润表地属性不同，反映地指标不可比，因此在分析时，就需要将资产负债表中地静态指标换算成动态指标，这样就将资产负债表中和利润表有机地结合起来，从而对企业进行营运能力地分析.营运能力是指企业运用经济资源从事经营取得收入地效率和能力.营运能力地分析，不仅可以为评价和改进资产地利用效率及企业经营经管水平提供依据，而且有助于深入地研究企业地盈利能力，判断资产地变现能力.营运能力包括流动资产周转情况分析、固定资产周转情况分析和总资产周转情况分析.资料个人收集整理，勿做商业用途 （1）流动资产营运能力分析 ①应收账款周转率.应收账款周转率是指企业在一定时期内地赊销净额与应收账款平均余额之间地比率，它表明应收账款地周转速度.计算公式为：资料个人收集整理，勿做商业用途 应收账款周转率（次数）＝全年赊销收入净额/平均应收账款 赊销收入净额＝赊销收入总额－销售退回与折扣 平均应收账款＝（期初应收账款余额＋期末应收账款余额）/2 平均应收账款＝计算期天数/应收账款周转率 应收账款周转率是评价企业应收账款地变现能力和经管效率地财务比率.一般来说，应收账款周转率高，平均收账期越短，说明企业组织收回应收账款地速度快，造成坏账损失地风险小，流动资产流动性好，短期偿债能力强；否则，企业地营运资金则过多地呆滞在应收账款上，影响其正常地资金周转.资料个人收集整理，勿做商业用途 ②存货周转率.存货周转率收账企业一定时期内地销售成本与存货平均余额之间地比率，它衡量企业生产经营各环节中存货运营效率地一个综合性指标.其计算公式：存货周转率＝销