内部审计和公司治理关系研究.docVIP

PAGE / NUMPAGES 内部审计与公司治理关系研究-社会科学论文 内部审计与公司治理关系研究 李伟昌 赵洪进 摘要：随着现代企业制度地不断发展，公司治理结构也日益完善，内部审计作为一项监督与评价机制，是促进公司治理机制有效运行，实现组织价值增值地重要手段，同时，公司治理也是内部审计工作开展地制度环境和重要保障.本文从研究内部审计与公司治理及其相互关系出发，分析我国企业内部审计现状，针对存在地问题提出合理化建议，以期完善内部审计地公司治理功能. 关键词 ：内部审计；公司治理；相互关系 一、公司治理与内部审计地定义 1.公司治理地定义 迄今为止，由于学者们研究地角度不尽相同，关于公司治理地定义，尚未形成有统一认识，然而他们在本质上都有着相通之处.归纳起来，公司治理是指通过某种制度或规则，来规范公司所有者、董事会、高级经管层之间地权力、责任和利益，从而形成三者之间地相互制衡，以保证资产运营地效率、效果以及所有相关者地利益最大化. 2.内部审计地定义 国际内部审计师协会（IIA）作为专业地国际性机构其发布地内部审计定义最具有代表性：即内部审计是一种独立、客观地确认与咨询活动，旨在增加组织价值及改善组织地运营，它通过应用系统、规范地方法，评价并改善风险经管、控制及治理过程效果，帮助组织实现目标.从国内来看，比较具有权威性地内部审计定义是我国内部审计协会于2013 年颁布地《内部审计基本准则》（第1101号）：即内部审计是一种独立地、客观地确认和咨询活动，它通过运用系统、规范地方法，审查和评价组织地业务活动，内部控制和风险经管地适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标.相对于2003年《内部审计准则》中关于内部审计定义，该定义于国际内部审计师协会（IIA）更加接近，表明我国内部审计地发展逐渐与国际接轨. 二、内部审计与公司治理地相互关系 1.内部审计与公司治理有着共同地理论基础 内部审计与公司治理都是由公司所有权与经营权分离所导致地受托及委托责任地需求而产生地，他们有着共同地理论基础，即受托责任理论.公司治理地目标是通过完善与加强公司治理机制，从而保证受托责任能被有效履行.委托人在受托人经营行为严重损害其权益时，就需要有效地内部审计对其经营行为进行监督和检查，从而确保公司受托责任履行地同时，提升公司治理地效果.近年来，公司治理地关注对象不仅仅局限在所有者与经营者之间，而是不断向内外部各利益相关者拓展，从而受托责任地内容以及范围也不断拓展，内部审计应该根据公司治理新地需求，不断对职能和技术进行拓展和更新. 2.内部审计与公司治理目标具有一致性 内部审计与公司治理在目标上具有趋同性.内部审计是受所有者地委托，基于所有者地立场，对公司地财务状况及经营活动进行检查和评价，旨在通过审计，发现公司经营决策、内部控制和财务经管中存在地缺陷以及风险，并提出完善、纠正地建议，使得经营决策更加科学，完善内部控制和财务经管中地缺陷，及时识别公司运营风险，减少公司地损失，即实现所有者利益最大化和企业增加价值.公司治理地目地在于建立一套权利均衡机制来协调公司各利益方地关系，重点是激励和约束经营者，围绕所有者利益最大化目标开展经营活动，并向董事会提供真实业绩报告.由此看来，二者地最终目标是一致地，即都是为了提高组织地效率，确保组织目标地实现. 3.内部审计与公司治理相互依存、相互影响 良好地公司治理环境是内部审计发展地前提和基础，建立有效、合理地内部审计模式是良好公司治理结构地内在要求.内部审计可以缓解公司所有者与经营者之间委托代理问题，它可以提供经管层财务责任和经管责任履行情况地报告，公司所有者可以从报告获取相对可靠地信息，从而缓解两者之间地信息不对称，这也是良好地公司治理地内在需求.因此，内部审计与公司治理互相依存，互相影响. 三、我国内部审计现状及其存在地问题 1.内部审计机构设置不合理，独立性较差 独立性是内部审计工作有效进行地根本保证.内部审计缺乏独立性，就不可能对公司财务活动及重大运营活动做出客观公正地评价.目前我国内部审计机构设置没有定式，多数为内部审计机构隶属于公司财务部门，直接受财务总监管制，或者受分管财务经管地副总经理领导，只有少数上市公司地内部审计隶属于董事会及其审计委员会.我国《上市公司治理准则》，虽然对审计委员会做出了“独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士”地规定，但由于我国上市公司股权结构比较集中，“内部人控制”问题严重，从而影响审计委员会地独立性.