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第一章　税制概述 《中国税制》是我们财经专业的一门核心骨干专业课，特别是2008年改革以后，无论是内容的深度和广度都进一步提升。具体操作上应该说有一定难度。另一方面《中国税制》又是一门在实际生活中应用比较普遍的实际应用课，今后同学们在生活和工作中会经常运用。如果同学们有进一步发展自己的打算，在以后的职称考试（经济师、会计师）中这门课也是一门必考的核心课程。所以希望同学们从一开始就对这门课程能予以高度重视。　　《中国税制》这门课从整体上看可划分为四大部分：　　第一部分：主要是税制的基础知识的介绍，即教材前两章。通过这两章的学习，使我们初步涉猎到了税收的内涵，税制与税法以及税收的分类。为我们后续的学习奠定基础；　　第二部分：主要介绍税制的原则和发展，即教材第三、四章。通过这部分学习，使我们了解了中西方税制原则的发展，特别是对我国社会主义市场经济体制下税制如何顺应国际经济全球化，一体化发展而进行的变革状况及发展趋势有所把握；　　第三部分：是税收实际操作部分，即教材第五章至第九章，主要是相关税种的具体计算操作，这既是本课程重点，也是难点。通过这部分学习，同学们应达到熟练计算相关税种的目的。　　第四部分：是总结展望部分，即教材第十章主要对我国现行税制及改革做综合概述。通过这部分学习使同学们把握我国税制现状及发展趋向。　　以上是对《中国税制》这门课整体脉络梗概分析，下面我们结合具体章节，给同学们进行系统辅导介绍。　　本章重点掌握以下几个知识点：　　 第一节　税收内涵 　　税收是国家凭借政治权力，无偿征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。　　同学们在掌握这一概念时应强调以下几点：　　1.税收分配的主体——国家　　（1）历史范畴　　（2）分配范畴（特殊分配、国家权力）　　（3）经济范畴。 税收收入在我国国家财政收入中已占95%以上。　　2.税收的缴纳形式——实物形式、货币形式　　税收最早是以实物形式交纳的。我国从周代开始对商税、市税征收布钱，战国广行圆钱。自从明朝开始实行正税折银征收以后，我国货币税的基础才正式奠定下来。在商品货币普遍存在的今天，世界上大多数国家的税收都普遍实行了货币交纳形式。从上述历史过程来看，税收交纳形式的发展经历如下的过程：实物交纳——实物和货币二者兼有交纳——货币交纳。　　这种以实物形式向货币形式的转变既体现了税收的发展，从某种程度上来看也是生产力发展的反映。　　3.税收的形式特征　　（1）无偿性，所谓无偿性是指国家取得税收收入不需要做任何的返还。无偿性是税收的核心本质，它体现了财政分配的基本特性。　　（2）强制性，所谓强制性是指国家征税是不以纳税者的意志为转移，而以国家的意志为转移。　　（3）固定性，所谓固定性是指纳税人纳税必须遵守国家的法律，征税者也必须遵守国家的法律。当然，从某种意义上来看，这里的固定性只能是相对意义上的固定性。　　三性之间的关系：强制性保证了无偿性和固定性，无偿性要求强制性，固定性是强制性的结果。　　4.税收的职能，税收具有财政和经济两大职能　　（1）财政职能，是指税收具有组织财政收入的功能。　　税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。税收的财政职能有如下几个特点：　　①适用范围的广泛性。从纳税人看，包括国家主权管辖范围内的一切企业、单位和个人，　　没有所有制、行业、地区、部门的限制。从征税对象看，征收范围也十分广泛，既包括流转额、所得额，也包括财产额，还包括对某些特定目的和行为的征税。　　②取得财政收入的及时性。由于税法中明确规定了纳税义务成立的时间和纳税期限，保证　　了税收收入及时、均衡地入库。　　③征收数额上的稳定性　　（2）经济职能，是指税收调节经济的职能。　　①税收对总需求与总供给平衡的调节　　国家可以运用税收和财政支出手段，直接调节社会消费总量和投资总量，使总需求与总供给达到均衡。　　当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，国家可采取紧缩性财政政策，通过增加税收，使消费减少，致使企业削减投资，从而总需求水平下降，以助于消除通货膨胀。或者，通过减少财政支出，压缩居民消费和限制企业投资，降低总需求水平消除通货膨胀。　　当社会总需求严重低于社会总供给，出现总供给过剩时，国家可采取扩张性财政政策，通过减税，使消费增加，企业增加投资，从而总需求水平上升，以助于克服经济衰退。或者，通过扩大财政支出，增加居民消费和促使企业投资，提高总需求水平来克服经济衰退。　　②税收对资源配置的调节　　投资的目的总是在于取得收益，这种仅凭获利动机而驱使的资源流动对国家和整个社会来说并不一定有利，有时这种资源配置也并不一定有效率。因此国家有必要加以调整，利用税收对经济资源进行配置。税收对部门之间资源流动的影响，主要在于部门之间的税负