基于单据控制视角的高校财务经管内部控制分析研究.docVIP

PAGE / NUMPAGES 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 基于单据控制视角地高校财务内部控制分析-会计 基于单据控制视角地高校财务内部控制分析 张丽刘英姿 摘要：本文介绍了高校常见地财务单据及应用，阐述了单据控制地合法性、真实性、完整性、准确性、相关性原则，提出了内部表单与外部票据应结合控制，促使单据控制工作规范化地新思路. 关键词 ：单据控制；内部控制；高校财务 一、关于单据控制和内部控制地相关概念 内部控制地概念指单位为实现控制地目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和执行相关程序，对经济活动地风险进行防控.内部控制地目标包括：合理保证单位经济业务地合法合规、使用有效和资产安全、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务地效果.内部控制地方法一般包括会计控制、不相容职务相互分离、内部授权审批控制、预算控制、归口经管、财产保全控制、单据控制、信息内部公开. 单据控制要求单位根据国家相关法律法规和单位地经济业务流程，在内部经管制度中界定各项活动牵涉地表单和票据，要求相关经办人员按规定填制、审核、保管单据. 二、高校常用地财务单据 从内部控制地角度来看，单据包括过程价值单据和过程业务单据.过程价值单据是单位经济活动过程中实施控制地成果证明，会导致经济利益流出或流入单位. 过程业务单据是单位实施具体地业务控制时，形成地表现是否执行了必要控制活动地证明资料；以办公用品购买为例，办公用品申请计划是过程业务单据，过程业务单据表明物品采购形式是否合法合规.办公用品报销时提供地验收单、发票等单据是过程价值单据，标明购买过程中地耗费.差旅费报销单、费用报销单是过程业务控制.出纳办理付款手续后地银行回单，标明经济利益流出单位，是过程价值单据. 总之，过程业务单据表明业务相关地必要控制点是否执行；过程价值单据反映过程控制活动地执行状态. 传统会计更多强调过程价值单据，如收据、发票，而过程业务单据地重要性很容易被忽视. 三、高校财务单据地应用现状 外部票据和内部表单必须结合控制.单据控制是单位经济业务地痕迹控制，是把支出事项地内部表单控制和支出事项地外部控制票据有机结合起来，构建单据地内外结合控制体系，确保交易真实合法，避免虚假事项. 1.关于内控收款单据地应用 ①缴款单. 缴款单注明收款工程名称、单价、数量、缴款人. ②发票领用登记表. 发票领用登记表包含日期、发票起止号码、领用人、缴销日期. ③票据销号单. 票据缴销时，应当设立票据销号单，包括每份票据地入账凭证号码，复核人员签字. 2.关于内控付款单据地应用 ①“公务接待审批表”、“公务用车审批表”、“公务外出审批表”等是公务接待经管重要表单，在廉政风险防控方面收到了实效. ②“费用报销单”用于除差旅费用之外地零星现金支出地报销（如招待费、零星采购费用、零星劳务支出等）. ③“差旅费报销单”专用于差旅费用地报销审批. ④“付款审批单”也叫“银行付款审批单”，一般用于银行付款地审批. ⑤“借支单”主要用于零星现金支出.对于小额现金支出，在没有发票，需要预付地情况下，可采用预借地形式，由经办人根据领导地指示，向财务办理借支手续.待取得发票后，通过报销费用，结清借款.“借支单”也可用于备用金提取. ⑥发票不得直接作为报销和支付地凭证，必须同“费用报销单”、“差旅费报销单”、“付款审批单”等内部表单中地一种同时使用. ⑦对于已经办理付款或需要挂账地发票，可由经办、证明人、部门领导签字后，交财务审核后进行账务处理，要求发票与合同、结算内容相符. ⑧对于即付地发票，如为零星支出，且符合现金支付经管规定可以现金支付地，应使用“费用报销单”；如不符合现金经管规定，需要通过转账支付地，应使用“付款审批单”.发票作为报销或付款地附件. 四、高校财务单据应用中存在地不足 1.外部单据不合法 从外单位取得地发票不符合经营范围，常见地有：家具超市开具“办公用品”、照相馆开具“办公用品”、酒店餐费和住宿费含糊成“会务费”、生物科技公司开具“实验材料费”等等，票据真实但经济业务事项并不一定发生，存在虚开发票地嫌疑.经办人、证明人、审批人，签字在发票上，并没有明确各自地身份，一旦出现纠纷，很难区分责任.