2013年度培训测试-答案.docVIP

中兴财光华会计师事务所 2013年度后续教育培训考核 PAGE 9 2013年度后续教育培训考核测试 姓名： 部室(分所)： 分数： 一、填空题（每空1分，共15分） 1.内部控制作为企业的一项重要管理活动，主要试图解决三方面的基本问题，即：财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完整以及法律法规的遵循。内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 2.注册会计师在实施内控审计之前，应当在业务约定书中明确双方的责任，在发表内控审计意见之前，应当取得经企业签署的内控书面声明。 3.实施内部控制时，注册会计师需要评估财务报表审计时实质性程序中发现问题的影响。最重要的是，注册会计师重点考虑财务报表审计中发现的财务报表错报，考虑这些错报对评价内部有效性的影响。 4.实施财务报表审计时，注册会计师可以利用内部控制审计的结果来修改实质性程序的性质、时间安排和范围，并且可以利用该结果来支持分析程序中使用的信息的完整性和准确性。在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师需要慎重考虑识别出的控制缺陷。 二、判断题（每题2分，共10分） 1.风险评估的理念及思路应当贯穿整个审计过程的始终。（√） 2.实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。（√） 3. 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。（√） 4. 对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险，注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险（√）。 5. 在执行鉴证业务时，注册会计师从实质上保持独立性，并保证不因任何利害关系影响其客观性即可，无须考虑形式上的独立。（×） 三、单项选择题(每题2分，共10分) 1.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（　A　）。 A、控制风险 B、控制活动 C、对控制的监督 D、控制环境 2.如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师获取的相关内部控制运行有效的审计证据（　A　）。 A、比评估为高水平时要多 B、比评估为低水平时要多 C、比评估为高水平时要少 D、与评估为低水平时一样多 3.在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（　A　）。 A、查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷 B、了解被审计单位情况及其环境 C、实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计 D、实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行 4.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（　D　）。 A、对财务报表有重大影响的内部控制 B、并未有效运行的内部控制 C、有重大缺陷的内部控制 D、拟信赖的内部控制 5. 如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（　B　）专门应对这种特别风险的实质性程序。 A、向客户函证应收账款的账户余额 B、向客户询证交货、结算时间 C、从营业收入明细账追查到顾客订货单 D、从发货凭证追查到营业收入明细账 四、多项选择题（每题3分，共15分） 1.职业道德基本原则包括（ABCDE） A、诚信 B、独立性 C、客观和公正 D、专业胜任能力 E、应有的关注、保密、良好职业行为 2.注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，注册会计师需要在整个过程中考虑有关信息的（　ABCD　）。 A、准确性 B、授权体系 C、访问限制 D、完整性 3.为了提高ABC公司2012年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的有（　ABD　）。 A、如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制 B、如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据 C、对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试