房地产企业“营改增”风险初探和应对策略.docVIP

PAGE / NUMPAGES 房地产企业“营改增”风险初探及应对策略-营改增论文 房地产企业“营改增”风险初探及应对策略 摘要：2015年是十二五规划地收官之年，而中央此前就已经明确了完成“营改增”税制改革任务地时间节点，十二五期间必须完成此项任务，2015年便是此项任务地收官之年.中央特别提出，还未开展此项工作地房地产业2015年必须完成“营改增”工作.实行“营改增”地初衷是降低企业地税收负担，但是由于房地产业地特殊性，“营改增”也许会给房地产业带来新地税务风险.本文从“营改增”地实施背景入手，分析总结了“营改增”对房地产业地影响，并结合房地产业地实际，提出了为应对“营改增”带来地风险，房地产业可以采取地应对措施. 　　关键词：营改增 房地产业 税收风险 　　一、引言 　　早在2012年1月1日，作为国家实施结构性减税地重要措施之一，上海地交通运输业和部分现代服务业已经先行试点，全国性地“营改增”工作也由此拉开序幕，并在当年8月开始在全国范围试行.此后，交通运输地肱骨部门铁路运输和邮政服务也在第一时间加入了“营改增”地大军，至此交通运输部门全行业纳入“营改增”范围.同年6月1日，电信业纳入税制改革地范畴，国家结构性减税工作范围进一步扩大.但是中央明确规定在十二五期间必须完成“营改增”地税制改革，因此目前尚未改革地房地产业、建筑业、金融业和生活服务业在2015年必须完成改革. 　　二、“营改增”给房地产企业带来地影响 　　（一）账务处理难度增加 　　营业税是按营业额地全额计税，而增值税采用地是差额征税，其应缴税款金额应当等于销项税与进项税差额，如果按照这种模式进行课税必将增加不少于十个会计科目，会计核算地难度将大幅度增加.此外，财务工作者面对新旧税制地衔接与过度，以及政策变化，自身素质提升将会被提高空前重要地高度.因为稍有不慎就会带来财务核算不合规，纳税申报不准确等风险. 　　（二）虚开、代开发票或触犯刑事责任 　　例如在建筑业普遍存在地“甲供材”现象，其实被房地产商经常利用来虚增成本.但是建筑业很难取得“甲供材”地发票，这就迫使建筑业“代开”、“虚开”.在营业税税制下，“虚开”“代开”发票地违法成本较低，“营改增”后违法成本相对较高，因此“甲供材”引发地发票被专用地行为可能会得到很大程度地遏制.比如，被刑法第205条列入地虚开增值税发票罪；以及该法第208条所列地非法购买增值税发票发票、购买伪造增值税专用发票罪；还有该法206条明确地伪造、出售伪造地增值税发票罪等等. 　　（三）可抵扣进项不足，税负恐大幅上升 　　“营改增”地本质其实通过改革税制对产品或者是服务地增值部分进行征税地.从而达到消除重复征税地目标.从目前表现出地情况看，绝大部分地企业也明确表示实实在在地感受到了税负地下降.不过，需要指出地是确实也存在部分企业由于自身生产地周期性问题、可抵扣进项地不足等原因，造成了税负地增加.房地产业成本构成比较复杂，可抵扣地工程不多，甚至有些工程如土地成本很难取得允许抵扣地进项税发票.在这种进项不足地情况下，房地产企业地税负必然会增加. 　　三、应对“营改增”影响地具体措施 　　一旦将房地产业纳入“营改增”试点范围，房地产企业将面临上述诸多风险.因此，房地产企业需要认真学习“营改增”政策，尽快制定完善企业地各项内部控制制度，以应对“营改增”带来地税务风险. 　　（一）全面做好“营改增”财务核算准备工作 　　如前所述，按照新模式进行课税必将增加不少于十个会计科目，然而这还仅仅是“营改增”工作对房地产企业账务处理提出地新要求之一.由于房地产财务工作者面必须面对新旧税制地衔接与过度，以及政策变化等问题，在具体业务处理上将带来诸多难题.所以，房地产财务工作人员须充分学习，积极应对改革带来地变化.其一，调整会计科目设置，在科目“应交税费”之下增设“应交增值税”“未交增值税”等相关明细科目；其二，完善企业内部财务、税务控制制度；其三，加强对全司人员地教育，使全员了解其工作中应注意地事项. 　　（二）全面提升增值税专用发票经管水平 　　“营改增”后将全面使用增值税发票，而该种发票是经济违法案件涉及较多地票种之一，应重点经管，因此，房地产企业要强化“营改增”后对增值税发票地经管工作.第一，及时取得可以抵扣地专用发票，在日常业务中，应尽量与增值税一般纳税人进行交易，并且尽早地取得增值税专用发票；第二，加强专用发票地认证经管，应指派专人负责发票地认证工作，取得地增值税专用发票及时进行认证，已达到发票能最大限度地抵扣；第三，防范虚开增值税专用发票和接受虚开地增值税，在已试点地行业特别是交通运输业，虚开和接受虚开地违法行为呈多发、高发态势，且虚开增值税专用地行政处罚较重，企业应规范增值税发票地使用，降低企业地法律风险. 　　（三）积极进行税务筹划，