成本核算经管规范模板.docVIP

PAGE / NUMPAGES 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 目的：为满足公司财务核算的需要，完善成本经管工作。正确编制成本费用计划，控制实际成本；反映考核成本计划的执行过程和结果；准确及时地完成产品成本核算。以及做好成本的预测和分析工作，揭示成本升降的原因，为经营决策提供可靠的信息，挖掘降低成本的潜力，特制定本制度。 范围：本制度适用于公司财务部。 描述： 1 成本核算内容 本制度定义的成本费用是指企业为提供劳务而发生的各种直接和间接耗费及日常经营活动所发生的经济利益的流出包括材料消耗、动力消耗（包括水、电、气等）、 人工成本、 制造费用等。 2 成本费用确认原则与规范 2.1 成本费用确认应遵循以下原则： 2.1.1划分收益性支出与资本性支出原则。 2.1.2 权责发生制原则。 2.1.3 配比原则。 2.1.4 谁受益谁负担原则。 2.2 成本费用确认应遵循以下规范： 2.2.1 按成本费用与收入的直接关系（或者称因果关系）加以确认。凡与本期收入有直接因果关系的耗费，就应当确认为该期的成本费用。 2.2.2 直接作为当期费用确认。对企业中有些支出不能提供明确的未来经济利益，并且没有分摊意义的耗费应直接作为当期费用予以确认。如，操作部门的固定资产日常修理费等。 2.2.3 按系统、合理的分摊方式确认。如果费用的经济效益在若干个会计期间发生，并且只能大致和间接确定其与收益的关系，该项费用应当按照合理的分配程序加以确认。如，固定资产折旧和无形资产摊销。 2.2.4 成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，每月1日至当月末。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。 2.2.5 成本核算须划清本期成本与下期成本的界限、在产品与产成品的界限、各种产品之间的成本界限。 2.2.6 根据计算期内完工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目标成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。 2.2.7 公司成本核算中的各项具体方法（包括材料计价、价差调整、费用分配方法、完工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的原因及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。 3 材料入库 3.1原油入库：生产技术部将购进的原油增值税发票、入库单、原油采购合同以及购入原油发生的运杂费、港务费、商检费、咨询服务费的发票一并交财务部进行审核后，按财务审批程序进行结算以及支付款项。 3.2辅助材料、化工原料（破乳剂、缓蚀剂等）、其他材料由生产技术部将材料增值税发票、材料验收入库单等交财务部结算及支付款项。 3.3办公用品由行政人事部负责，采购时应向分管副总申报，批准后再采购与发放,办理结算时必须将采购发票及验收单一并报财务部,按审批规定办理付款手续。 3.4劳保用品由健康安全环保部负责，采购时应向分管副总申报，批准后再采购与发放,办理结算时必须将采购发票及验收单一并报财务部,按审批规定办理付款手续。 3.5生产用备品配件：工程工程部将采购的备品配件增值税发票、材料入库单、材料采购合同等一并交财务部进行审核后，按财务审批程序进行结算以及支付款项。 4 成本费用的归集 公司的生产装置常减压、减粘、碱洗、循环水场、锅炉房等归属生产运行部，储运设施、码头、装车台等归属储运部。生产运行部和储运部下属班组所发生的办公费、差旅费、机物料、劳保用品、低值易耗品等均记入制造费用，消耗的成本直接记入生产成本。 4.1 成本工程分类 4.1.1 材料消耗 原油消耗：原油的消耗数量按月由生产技术部提供，提供数据必须与月末盘点数核对，原油消耗单价采用加权平均法进入生产成本。 月末库存数=月初库存数+本期增加数-本期减少数； 化工原料、其他材料、外购燃料消耗：月末由生产技术部统计岗汇总其消耗数量，消耗单价采用加权平均法进入生产成本。 生产用备品配件：月末由生产运行部仓库岗汇总当月生产用备品配件消耗数量，消耗单价采用移动加权平均价进入生产成本。 动力（水、电、气等）的消耗：生产技术部统计岗月末提供的消耗数量，按水电部门销售价格直接分配到生产成本和经管费用。 工资分配：根据行政人事部提供的工资数据，按班组与职能部门分别记入生产成本和经管费用。 4.1.2 制造费用 折旧的提取：采用平均年限法，根据《固定资产经管规定》直接提取生产性固定资产折旧。 折旧值=（1-净残值率）*原值/年数*12（净残值率为10%）