中国大陆税制和税简介及企业常见税费.pptxVIP

中国大陆税收简介;一、流转税： 以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 是中国税制结构中的主体税类，包括增值税、消费税和关税等3种。 ;二、所得税： 又称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。 也是我国税制结构中的主体税类，包括企业所得税、个人所得税等税2种。 ;三、财产税： 是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的按课税对象分类的一类税。 包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船税等5种。 ;四、行为税： 是指以??税人的某些特定行为为课税对象的一类税。 诸如城市维护建设税、印花税、环保税、烟叶税等4种。 ;五、资源税： 是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。 如资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等4种。 ;（一）在中国，几乎所有企业都会涉及到的常见税、费有： 1、企业所得税： 企业所得税标准税率是25%。每季度结束15天内按损益表预缴，次年3月1日~5月31日之间汇算清缴。 （1）小型微利企业所得税率是20%。2017年1月1日至2019年底，年营业收入不超过50万元的属于小微企业，目前还减半征收，优惠后的小微企业实际所得税率是10%。 （2）高新技术企业的所得税率是15%。 （3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源中国所得缴纳20%所得税。;2、个人所得税： 税负由个人承担，但雇主在实际支付工资时，有代扣代缴义务。 分为三种：工资薪金所得（3%~45%七级累进税率），个体工商户及承包经营所得（5%~35%五级累进税率）和其它劳务、特许权及财产租赁、财产转让、股息红利、偶然所得等（一般20%税率，可扣减20%成本或财产原值）。工资薪金按月申报个税。 ;3、增值税： 货物、修理加工、服务、无形资产、不动产五大类交易税率不同（货物、修理加工和有形动产租赁是17%，交通运输、邮政、基础电信、建筑和土地及不动产销售和租赁是11%，其余都是6%），货物出口可免、抵、退税。通常按月申报，少数按季度申报。 ;4、城市建设维护税：按实际缴纳的增值税+免抵退税当期免抵税额+消费税的7%。 5、教育费附加：实际缴纳增值税+免抵退税当期免抵税额+消费税的3%。 6、地方教育费附加：实际缴纳增值税+免抵退税当期免抵税额+消费税的2%。 这三种税、费，统称为营业税金的12%附加，通常与增值税或消费税的申报期一致。 ;7、印花税： 十大合同13个税目，0.05‰~1‰，签合同时申报。常见税目有：实收资本与资本公积0.5‰，购销金额0.3‰，加工承揽收入0.5‰，借款金额0.05‰，财产保险费收入1‰，按运输费用0.5‰，财产租赁金额1‰，产权转移所载金额0.5‰等。 所有证照及账本，每件5元贴花。 ;（二）有货物进出口的企业，还涉及到： 8、关税： 以一般贸易（区别于加工贸易）的方式进口报关时，就需缴纳进口关税和增值税，加工贸易成品转内销时也需要补缴关税、增值税和缓息；另外，加工贸易手册核销时保税料件短缺，也会补缴关税和进口增值税。按次征收，平均税率5%~10%。 关税一般指进口关税，我国只对极少数金属及矿物等征收出口关税。 ;（三）持有或转让土地及房屋等不动产的企业，还涉及以下税种： 9、房产税（持有时，按年申报）： 按照房产余值（原值扣减10%~30%）计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。个人出租的居民住房，暂减按4%的税率征收房产税。 ;10、土地使用税（持有时，按年申报）： 每平方米年税额如下： （一）大城市1.5元至30元； （二）中等城市1.2元至24元； （三）小城市0.9元至18元； （四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 ;10、土地增值税（交易时，按次申报）： ;11、契税（交易时，按次申报）： 土地使用权或房屋产权买卖、赠予或交换，税率为成交价、核定市价或差价的3%~5%。 不动产交易时，买卖合同需要双方缴纳印花税；而契税只是买方一方缴纳。 ;（四）特定消费品行业，还涉及到： 12、消费税： ? 烟（批发商11%，生产厂30%、36%、56%） ? 酒（5%，10%，20%） ? 化妆品（30%） ? 护肤护发品 ? 首饰珠宝玉石（金银钻石5%，宝石及其它10%） ? 鞭炮、焰火（15%） ? 成品油（柴油、航空煤油等1.2元，汽油、润滑油等1.52元/升） ? 摩托车（250cc及以下3%，250cc以上10%） ? 小汽车（1L以下的1%，1~1.5L的3%，1.5~2.0L的5%，2.0~2.5L的9%，2.5~3.0L的12%。3.0~4.0L的25%，4.0L以上的40%）商务车（5%） ? 高尔夫用品（10%） ? 高档手表（20%） ? 游艇（10%） ;