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PAGE 第十九章 投资与筹资循环的审计 【考点一】投资业务审计程序 【例题1-1·单选题】授权批准是与投资业务活动内部控制目标中的（ ）认定最相关的控制活动。（教材P418表19-1） A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 【答案】A 【解析】授权批准是投资业务真实性的前提。 【例题1-2·单选题】ABC会计师事务所的注册会计师A和B负责审计甲公司2010年的财务报表，A和B注册会计师计算投资收益占利润总额的比例，并将其与2009年、2008年和2007年比较，可以识别甲公司的是( )。 A.投资收益的真实性 B.投资收益的完整性 C.盈利能力的稳定性 D.投资收益正确性 【答案】C 【解析】计算投资收益占利润总额的比例，并将其与以前各年比较，可以分析被审计单位在多大程度上依赖投资收益，判断被审计单位盈利能力的稳定性。 【例题1-3·单选题】ABC会计师事务所的注册会计师A和B负责审计X公司2010年的财务报表，A和B注册会计师拟测试X公司2010年末长期股权投资余额的存在性。以下审计程序中，难以实现该审计目标的是( )。 A.向受托代管X公司长期证券的托管机构寄发询证函 B.向被投资单位寄发询证函 C.检查长期股权投资中股票投资的2010年末市价变动情况 D.查阅X公司董事会与长期投资业务有关的会议记录 【答案】C 【解析】选项C只能证明长期投资的“计价和分摊”认定。 【考点二】借款审计程序 【例题2-1·单选题】下列针对借款的审计程序中，不属于注册会计师控制测试程序的是( )。（教材P419表19-2） A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规 D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对 【答案】D 【解析】选项D属于针对借款的实质性程序。 【例题2-2·多选题】注册会计师拟对X公司2010年末长期借款的完整性实施审计程序。以下审计程序中，能够实现该审计目标的有( )。（教材P419表19-2） A.检查长期借款明细账中本年新增借款的银行进账单 B.了解银行对X公司的授信情况 C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函 D.重新计算并分析2009年度长期借款利息 【答案】BCD 【解析】选项A能够获取审计证据证明“长期借款”的存在认定。 【例题2-3·多选题】注册会计师为了获取审计证据证明X公司截止到2010年12月31日 A.函证银行存款余额的同时函证长期借款 B.检查长期借款合同副本 C.向X公司索取包含长期借款的书面声明 D.以长期借款明细账为起点检查其会计处理是否恰当 【答案】ABC 【解析】实施选项D的审计程序获取的审计证据能够证明的是长期借款存在认定。