第十一章--财产课税.pptVIP

2011-5-8 本章目录 第一节 房产税 第二节 车船税 第三节 契 税 学习目标 财产课税是国家对法人和自然人所拥有的财产为征税对象征收的一类税的总称。本章的主要税种包括房产税、车船税和契税。通过本章的学习，应了解财产税类各税种的概念、特点；熟悉财产税类各税种的征税对象、纳税人、税率；掌握财产税类各税种应纳税额的计算及其征收管理规定。 本章主要知识点重点难点 主要知识点： 财产课税的概念、特点及与各税种的纳税人、征税范围、税目和税率及相关征管规定 重点： 房产税、车船税和契税的纳税义务人、税目税率、计税依据和应纳税额的计算 难点： 房产税应纳税额的计算以及契税的减免认定 第一节 房产税 一、房产税的概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税具有“属于个别财产税、征税范围限于城镇的经营性房屋、区别房屋的经营使用方式规定征税办法”的特点。 第一节 房产税 二、房产税的基本制度 （一）纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。 （二）征税对象及征税范围 房产税的征税对象是房产。 征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。 第一节 房产税 （三）税率 我国现行房产税采用的是比例税率。 一种是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征的，税率为1.2%；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 第一节 房产税 三、房产税的计算 （一）计税依据的确定 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。 1.从价计征 2.从租计征 第一节 房产税 （二）应纳税额的计算 房产税的计税依据有两种，与之相适应的应纳税额计算也分为两种：一是从价计征的计算；二是从租计征的计算。 1.从价计征的税额计算 从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其计算公式为： 全年应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）× 1.2% 第一节 房产税 2.从租计征的税额计算 从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为： 应纳税额=租金收入×12%（或4%） 第一节 房产税 （三）税收优惠 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位免征房产税。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 4.个人所有非营业用的房产免征房产税。 个人所有的非营业用房免征房产税； 5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。 6.经财政部批准免税的其他房产。 第一节 房产税 四、房产税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （三）纳税地点 房产税在房产所在地缴纳；房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 第二节 车船税 一、车船税的概念 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 二、车船税的基本制度 （一）纳税义务人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。 第二节 车船税 （二）征税范围 车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外），包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆、船舶