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(三)资产管理效率分析指标 1、流动资产周转率 流动资产周转率是指企业一定时期主营业务收入水 同平均流动资产总额的比值,其计算公式为 流动资产周转率=主营业务收入/平均流动资产总额 流动资产周转率是评价企业资产利用效率的主要指 标之一,反映了企业流动资产的周转速度,体现每单位 流动资产实现价值补偿的高与低,是从企业全部资产中 流动性最强的流动资产的角度对企业资产的利用效率进 行分析,以进一步揭示影响企业资产质量的主要因素。 要实现该指标的良性变动,应以主营业务收入增 幅高于流动资产增幅作保证。 一方面加强内部管理,充分有效地利用其流动资 产,如降低成本、调动暂时闲置的货币资金用于短期 投资创造收益、加快应收款项的回收、加强存货管理、 合理利用流动负债等; 另一方面采取措施扩大销售,提高流动资产综合 使用效率。 一般情况下,该指标越高,表明企业流动资产周转速度越快,利用越好,在某种程度上增强了企业的盈利能力;反之,则需补充流动资金,造成资金浪费,降低企业盈利能力。 流动资产周转率也即在一定时期内流动资产的周转次数,时期长度与该指标的比值就是流动资产周转天数,若“一定时期”是一年,其计算公式为 流动资产周转天数=360天/流动资产周转率 当然,该指标越低,表明流动资产周转速度越快。 2、应收账款周转率 应收账款周转率是企业一定时期内主营业务收入 与应收账款平均余额的比值,其计算公式为 应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额 式中,应收账款余额=应收账款账面净值+坏账准备 应收账款周转率是对流动资产周转率的补充说明, 反映了企业应收账款的流动速度。 若该指标的分子采用赊销收入,则该指标表示企 业本年度内应收账款转为现金的平均次数。 采用本指标的目的在于促进企业通过合理制定赊 销政策、严格销货合同管理、及时结算等途经加强应 收账款的前后期管理,加快应收账款的周转速度。由 于季节性经营、大量采用分期收款或现金方式结算等 都可能使本指标失实,所以,应结合企业前后期间、 行业平均水平进行综合评价。 与流动资产周转天数类似, 应收账款周转天数=360天/应收账款周转率 应收账款周转天数也称为平均收账期。 3、存货周转率 存货周转率是指企业一定时期主营业务成本与存货 平均余额的比率,其计算公式为 存货周转率=主营业务成本/存货平均余额 存货余额是指企业存货账面价值与存货跌价准备之和。 存货周转率是评价企业从取得存货、投入生产到 销售(包括现金销售和赊销)等各环节管理状况的综合性 指标,用于反映存货的流动性及存货资金占用量的合 理与否,是对流动资产周转率的补充说明。 在工商业企业中,存货在流动资产中所占比重较 大,因此必须重视存货周转率的分析研究。采用本指 标的目的在于针对存货管理中存在的问题,促使企业 在保证生产经营连续性的同时,提高资金的利用效率, 增强企业的获利能力和短期偿债能力。 存货周转率也在一定程度上反映了企业的销售实现的快慢,所以它也反映企业的获利能力。一般情况下,该指标越高,表示企业资产由于销售顺畅而具有较高的流动性,存货转换为现金或应收账款的速度快,存货占用水平低。运用本指标时,还应考虑进货批量、生产销售的季节性及存货结构等因素。 与流动资产周转天数类似, 存货周转天数=360天/存货周转率 存货计价方法的选择将从分子、分母两个方面影响存货周转率,在作比较分析时要特别注意。 4、营业周期 营业周期是指从购入存货到存货售出收取现金为止的一段时期。对于商业企业而言,营业周期的计算公式为 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 营业周期的含义就是需要多长时间才能将存货转为现金。显然,这个公式应用于商业企业较为准确,对于工业企业则是近似的。尽管如此,在比较同一企业不同期间和相似企业的营业周期时,这一指标仍然十分有效。 工业企业的存货周转天数包括三种存货即原材料、在产品与半成品、产成品的各自周转天数之和。 资产负债表及其分析 一、资产负债表介绍 (一) 作用 1、反映企业的短期偿债能力 2、反映企业的资本结构和长期偿债能力 3、反映企业的资产结构、质量和财务弹性 4、有助于分析企业的获利能力、营运能力及风险状况。 (二) 局限性 1、静态表 2、历史成本计值 3、遗漏了很多无法用货币表示的资产负债信息 4、要注意资产重组、债务重组、债转股、资本重组和企业重组对报表的影响 (三)结
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