涉外人员个人所得税征收管理流程.docVIP

涉外人员个人所得税征收管理流程 一、国际税收管理科 从公安局出入管理办、政府处事办、人事局外籍管理科获得外籍人员的信息材料。 二、纳税人、扣缴义务人或税务代理 1、报送：外籍人员护照、港澳人士回乡证、台湾人士台胞证（完整复印件）。 2、有关外国企业派遣证明。 3、政府外事部门有关的证明。 4、聘方公司的合同章程（有中外双方公司的具体地址及公司的管理层人员及通信地址情况）。 5、有关部委批准任命的证书与聘方签订的任职、雇佣合同。 6、聘方中外籍人员签定的有关报酬、福利以及其他补充的合同、协议。 7、聘方与中介机构签定的有关合同、协议。 8、由聘方出具的工资、薪金证明，说明纳税人在境内外的任职及收入情况（是否有兼职），并说明取得收入时间和个人所得税的负担方。 三、国际税收专管员审核无误后发给《外籍人员基本信息登记表》。 四、纳税人、扣缴义务人或税务代理 填写《外籍人员基本信息登记表》签字并盖章。 五、国际税收专管员 进入外籍个人税收档案管理系统，将《外籍人员基本信息登记表》录入机算机，建立外籍个人所得税档案数据库。 六、大厅专管员 根据经国际税收管理科核实后的纳税申报材料开具税票。 七、国际税收专管员 1、将纳税资料数据录入外籍个人税收档案。 2、建立外籍个人所得税征收管理台账。 第一部分??? 个人所得税税率 外方员工薪资总额扣除4,800元免税额后，再选择对应的税率计算。 工资、薪金所得，适用九级超额累进税率表： 级 数 全月应纳税所得额 税? 率 速算扣除数 第一级 500元以下 5% 0 第二级 500-2,000元 10% 25 第三级 2,000-5,000元 15% 125 第四级 5,000-20,000元 20% 375 第五级 20,000-40,000元 25% 1375 第六级 40,000-60,000元 30% 3,375 第七级 60,000-80,000元 35% 6,375 第八级 80,000-100,000元 40% 10,375 第九级 100,000元以上 45% 15,375 第二部分? 外籍人员个人所得税计算公式 假设某外籍人员薪资为7,000美元每月。 ??? a.?个人承担所得税： 应纳税所得额 =7,000×汇率6.8-4,800=42,800 应纳税额= 42,800 ×30%-3,375=9,465 ??? b．公司承担个人所得税： 换算成含税的应纳税所得额=(7,000 ×汇率6.8-4,800-3,375）÷（1-30%）=56,321 应纳税额= 56,321 ×30%-3,375=13,521? 第三部分?? 外籍人员在中国缴纳个人所得税的政策规定 参考政策：国税发[1994]148号、国税函发[1995]125号 1.? 在中国境内连续或累计居住不超过183天（未与中国签订税收协定的国家人员为90天，下同），由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金,免予申报缴纳个人所得税. ?实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。 ?实际在中国境内工作期间,应包括在中国境内工作期间在境内、外享受的公休假日,个人休假日以及接受培训的天数 ?由境内雇主和境外雇主分别支付的,个人所得税计算公式为： 应纳税额=(境内外工资应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)× ????????? (当月境内工资/境内外工资总额×当月境内工作天数/ 当月天数) ?????? 2008年5月，英国总部派遣A先生到中国任职，每月由总公司支付7,000美元，该外企支付10,000元人民币的工资，本月A先生在境内的工作天数为12天， 5月份汇率是1美元=RMB6.8元。他的个人所得税由其本人负担,他本月应缴纳多少个税？ ?????? 应纳税所得额=（7,000×6.8+10,000）-4800=52,800 ?????? 应纳税额?? =（52,800×30%-3,375）×（10,000/57,600)×（12/31)= 837.70 ? 2、在中国境内连续或累计居住超过183天，不满一年 ? 在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，除中国境内企业董事或高层管理人员，不征收个人所得税； ? 实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，应申报缴纳个人所得税； ?????? 由境内雇主和境外雇主分别支付的,个人所得税计算公式为： ?应纳税额=(境内外工资应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×当月境内工作天数/当月天数 ?????? 2007年12月，英国总部派遣A先生到中国任职，每月由总公司支付7000美元，该外企支付10000元人民币的工资，2008