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PAGE / NUMPAGES 应收账款实质性程序 被审计单位：长春潇湘动力股份有限公司 项目：应收账款 编制：徐文 日期：2018年6月3日 索引号： 财务报表截止日/期间：2018年3月31日 复核：李颜利 日期：2018年6月7日 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A资产负债表中记录的应收账款是存在的。 √ B所有应当记录的应收账款均已记录。 √ C记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。 √ D应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 项 目 财务报表的认定 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报 评估的重大错报风险水平 (高/中/低 控制测试结果是否支持风险评估结论(是/否 需从实质性程序获取的保证程度(高/中/低 计划实行的实质性程序 索引号 执行人 1.获取或编制应收账款明细表 √ (1复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对相符。 (2检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。 (3分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整。 (4结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项(如，代销账户、关联方账户或雇员账户。如有，应做出记录，必要时作调整。 (5标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。 2.检查涉及应收帐款的相关财务指标： (1复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款解放发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异，应查明原因。 (2计算应收帐款周转率、反应收帐款天数等指标，并与被审计 单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。 √ √ √ 3.获取或编制应收账款账龄分析表： (1测试计算的准确性。 (2将加总数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目。 (3检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性。 (4请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同要素一致。 √ 4.对应收账款进行函证 (除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，否则，应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效，应当实行替代审计程序,获取充分、适当的审计证据 (1选取函证项目 (2对函证实行过程进行控制：核对询证函是否由注册会计师直接收发；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。 (3编制“应收账款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价；核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因，检查销售合同、发运单等相关原始单据，调查被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理，编制“应收账款函证结果调节表”，并检查支持性凭证；如果不符事项构成错报，应重新考虑所实行审计程序的性质、时间和范围。 (4针对最终未回函的账户实行替代审计程序(如实行期后收款测试、检查运输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等。 √ √ √ 5.对未函证应收账款实行替代审计程序。抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本，发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。 √ 6. 评价坏账准备计提的适当性： 取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符。将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符。 √ 7. 检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 应收账款审定表 被审计单位：长春潇湘动力股份有限公司 项目： 应收账款审定表 编制：徐文 日期：2018年6月3日 索引号： 财务报表截止日/期间： 2018年3月31日 复核：李颜利 日期：2018年6月7日 项目名称 期末 未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期末 审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 应收账款账面价值 8228360 834325 坏账准备 467760.50 467760.5 账面价值合计 7760599.5 62