“小金库”检查的“望、闻、问、切”.docVIP

“小金库”检查的“望、闻、问、切” 李新利/ 都尚民 【专题名称】 审计文摘【专 题 号】V3【复印期号】2009年10期【原文出处】《 财政监督：综合版》(武汉)2009年8期第14～16页【作者简介】李新利　都尚民　河南省滑县财政局 ????一、望????中医“望诊”主要是指对病人的神、色、形、态、舌象等进行有目的的观察，以测知内脏病变，中医通过大量的医疗实践，逐渐认识到机体外部，特别是面部、舌质、舌苔与脏腑的关系非常密切。如果脏腑阴阳气血有了变化，就必然反映到体表。正如《灵枢·本脏篇》所说：“视其外应，以知其内脏，则知所病矣。”????在“小金库”检查时，“望”同样很重要。一是观察被检查单位楼堂馆所建设及车辆建设购置情况，如存在新近购置情况，则需进一步关注其资金来源是否合法，是否存在使用“小金库”资金情况，进而发现“小金库”。二是观察其干部职工私人车辆、服饰等情况，如与同地其他机关部门存在较大差别，需要进一步关注该部门福利待遇等问题，看是否存在利用“小金库”发放干部职工福利问题。三是观察干部职工的精神风貌，观察该单位干部职工执行各种法规制度的态度，进而评价该单位各项内部控制制度是否存在缺陷，存在哪些缺陷，哪些缺陷可能造成“小金库”的存在和蔓延。四是观察该单位内设机构及坐落位置，进而发现是否存在下属机构乱收培训费等问题或者门面房房租不入账情况。五是观察该单位关键部门和关键岗位的业务流程，结合单位内控制度和社会上对相关收费的反映，判断是否存在未入账收入。????二、闻????中医“闻诊”是指听病人的说话声音、咳嗽、喘息，并且嗅出病人的口臭、体臭等气味，进而分辨病情的虚实寒热。在“小金库”检查时，“闻”查主要有：一是听取被检查单位汇报，特别应该关注近年来的发展改革、社会职能、培训教育等诸多情况，进而判断是否有存在“小金库”的可能性；二是注意搜集社会各界对该单位、部门的反映，筛选出最可靠、最相近的线索以发现“小金库”；三是公开“小金库”检查信息，畅通举报渠道，多方面利用举报线索，进而发现“小金库”的存在。????实施检查工作时，还要结合被查单位业务工作内容进行。往往通过业务部门工作总结或工作会议记录资料，了解被查单位是否有举办培训班、发行书籍等工作内容，然后顺藤摸瓜了解是否有收取费用的行为。????三、问????中医“问诊”是指通过询问患者或其陪诊者，以了解病情。有关疾病发生的时间、原因、经过、既往病史、患者的病痛所在，以及生活习惯、饮食爱好等与疾病有关的情况，均要通过问诊才能了解，故问诊是了解病情和病史的重要方法之一，在四诊中占有重要的位置。????在“小金库”检查时，“问”是要善于谈问，就是通过谈话和询问了解线索。谈话要讲究方式方法，不要直白去问，以闲谈、唠家常的方式，消除对方戒备心理，从对方“失误”或“主动交待”中掌握所要了解的情况。????在掌握一定证据的情况下，向相关知情人或部门就特定事项谈话询问，再将询证资料与单位经济合同、收费依据、账面情况等书证资料进行核对，搜寻蛛丝马迹，注重外围突破，对检查“小金库”也是至关重要的。????四、切????中医“切诊”是医者运用指端之触觉，在病者的一定部位进行触、摸、按、压，以了解病情的方法。在检查单位“小金库”时，“切”就是指具体的检查方法。主要包括：????（一）对库存现金的检查????对库存现金进行清查，是直接发现“小金库”的一个最基本方法。一般应掌握以下几个要领：一要注意保密，掌握时机，实施突击性检查。由于对某一单位的审计，一般都提前通知了被审单位，尽管进点后第一件工作就是盘点库存现金，也难以发现问题。但如果改变一下盘库的时间，采取一点强硬的审计手段，在审计即将结束时，根据审计中掌握的线索对其盘点库存；或者在检查结束后若干天内杀个“回马枪”实施第二次盘点，或者对有关人员办公桌抽屉、文件柜、保险柜进行突击检查，将会取得明显的检查效果。二要做好检查前的询问工作。如近期有无短款、长款的事项，有无未记账的借款和个人垫款的情况等，防止查出问题后对方编造理由，掩盖事实真相。三要工作细致，不放过任何物证。对保险柜内存放的物品进行认真检查，哪怕一张纸片、一个记事本、支票存根等都不要放过。四是在实施检查过程中，不仅只关注财务会计部门，还要检查其他业务部门的“保险柜”。????对财务、业务等财、物保管人员保管的现金、存折和有价证券等进行突击盘点，再与调整后的现金、存款账面数据核对。如果调整后的账面现金余额小于或大于实际库存现金时，数额较大的盘盈和盘亏均可能是单位私设“小金库”所为。因为现金保管人员不可能用自己的现金为单位垫付大额支出。而对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户还是个人户，一般应是“小金库”存款。????（二）对银行存款的检查