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财务收支审计办法 一、资产审计 1、货币资金审计 （1）审计目标 证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 （2）实质性审查 ①库存资金审查 首先出纳将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额。在会计人员和审计人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制《库存资金盘点表》，该表由出纳、会计共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺 ②现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查1个月的现金日记账，审查原始凭证 ③银行存款的审查 审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额 ④押金条、保证金合同的审查 检查房租、饮用水、电话套餐等合同、押金条、保证金等保管情况，是否遗失 2、存货审计 （1）审计目标 证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性 （2）实质性审查 ①商品采购的审查 审查订单记录，审查商品的验收入库情况，审查商品库存成本，查看库存成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，库存成本是否合法、正确。库存成本的计算方法是否正确，审查在途商品，审查商品采购的账务处理 ②库存商品审查 盘点库存商品，时间安排在结账日，进行数据汇总，建立盘点进程，生成盘盈、盘亏单，审查库存是否账实相符，核查盘