计提存货跌价准备的基础.PPTVIP

4.5.2 清查结果的会计处理 为核算企业财产物资盘盈、盘亏和毁损情况，应设置“待处理财产损溢”科目。该科目属于资产类会计科目。 借方登记各项财产物资的盘亏、毁损数及各项财产物资盘盈批准后的转销数； 贷方登记各项财产物资的盘盈数及各项财产物资盘亏、毁损批准后的转销数； 期末借方余额反映尚未处理的各种财产物资的净损失； 贷方余额反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。 盘盈的存货，借记“原材料”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目； 按照规定程序批准转销时，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。 盘亏和毁损的存货，借记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目，贷记 “原材料” 等科目。 按照规定程序批准转销时，其净损失应区别不同的情况处理，即借记“管理费用”科目（一般经营损失部分），借记“营业外支出”科目（非常损失部分）； 按全部净损失，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 * D.预付材料货款。 企业在采购材料时，可以根据有关规定先预付一部分材料货款，然后才能取得所收入的材料。因此，预付的材料货款是企业的暂付款。通过 “预付账款” 科目核算。 【例4】新华工厂按合同规定，预付给B公司30 000元用于购买原材料。 借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 【例5】新华工厂收到B公司发来的原材料并已验收入库。专用发票上注明材料价款32 478.63元，增值税额为5 521.37元。 借：原材料 32 478.63 应交税费——应交增值税 5 521.37 贷：预付账款 32 800 【例6】新华工厂补付B公司货款8 000元。 借：预付账款 8 000 贷：银行存款 8 000 对于周转使用的包装物和低值易耗品，比照原材料的相关规定进行处理。采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记 “管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”科目。 周转材料报废时，应按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目。 采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“周转材料”科目（在用），贷记“周转材料”本科目（在库）； 摊销时应按摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”科目（摊销）。 周转材料报废时应补提摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”科目（摊销）； 同时，按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目； 转销全部已提摊销额，借记“周转材料”科目（摊销），贷记“周转材料”科目（在用）。 “周转材料”科目期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或实际成本以及在用周转材料的摊余价值。 （2）材料发出的总分类核算 材料发出的总分类核算，是由企业财会部门在月末时，根据月份内签收的各种发料凭证按照发出材料的用途进行分类汇总，编制发出材料汇总表，作为账务处理的依据，发出材料汇总表的格式见表4—9。 发出材料汇总表 表4—5 20××年3月31日 领用部门 用 途 材 料 类 别 合 计 原料及主要材料 辅助材料 燃 料 生 产 车 间 产品生产 95 000 3 000 2 000 100 000 一般消耗 2 500 1 500 4 000 厂 部 一般消耗 2 400 2 400 销售科 销 售 8 000 2 000 10 000 合 计 103 000 7 500 5 900 116 400 根据表4—5作会计处理如下： 借：生产成本