审计工作程序和流程图.doc

PAGE 416 PAGE 415 审计工作程序和流程图 （试 行） 为了进一步规范审计工作程序，控制审计工作质量，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《中央企业内部审计管理暂行办法》及集团公司审计工作有关规定，特制定本审计工作程序和流程图。 审 计 工 作 程 序 一、审计计划 年度审计计划依据集团公司经营目标和工作重点制定，经公司领导批准后执行。对公司经营管理、经济效益产生重大影响的核心业务、重点项目和关键控制环节应作为审计工作重点。年度计划包括计划的编制说明和计划项目表，计划项目表包括项目名称、组织单位、实施单位、执行单位、审计对象、实施时间、审计内容、工作目标及措施要求。 二、审计准备 （一）收集有关资料。根据批准的年度审计项目计划和时间安排，收集被审计单位有关资料，如企业（单位）基本情况、财务报表、计划、合同、目标考核完成情况等，初步了解被审计单位有关情况，必要时可以到被审计单位进行审计前调查研究。 （二）拟定审计方案。经研究被审计单位基本情况后，拟定审计项目实施方案（作业计划），经审计部门负责人审查和批准后实施，重大审计项目实施方案应报经集团公司主管领导批准。 审计项目实施方案主要包括以下内容： 1. 审计项目名称； 2. 审计目标、范围、内容、重点、实施步骤； 3. 审计方式（现场审计、送达审计、委托审计）； 4. 人员分组分工； 5. 工作时间； 6. 其他应准备的事项。 （三）下达审计通知书。审计通知书包括项目审计通知书和审计调查通知书。一般项目审计应在审计实施5日前以电传或邮寄方式通知被审计单位，并同时通知所在区域分公司；特殊要求的项目审计和经济案件的核查，可以不事先通知被查单位。 审计通知书主要内容包括： 1. 被审计单位名称； 2. 审计项目名称，审计范围、内容和时间； 3. 要求提供的资料及被审计单位对资料真实性的承诺； 4. 对被审计单位配合审计工作的要求； 5. 审计组的其他工作要求； 6. 审计组组长及其他成员。 审计部门认为需要被审计单位自查并提供自查报告的，应当在审计通知书中写明自查的内容和报告要求、期限。 一些内容单一业务简单的例行审计或检查，如对财务、资产的清查盘点、内部控制的测试、经济合同和工程决算的签证审计等，可以不下达审计通知书。 三、审计实施 （一）听取情况介绍。审计组进入现场后，首先应与被审计单位的管理层举行会议，通过直接沟通方式集中了解被审计单位的管理体制、机构设置、职责分工、财务状况、经营成果、生产和基建情况、重要投资活动、贷款和还本付息、税利上交情况和内部控制制度等。 （二）审计人员分组分工。按照审计力量、被审计企业及单位业务情况和审计主要任务，对审计人员合理分组分工，同时实行审计组长责任制，委托社会中介机构和分（子）公司牵头的项目同时实行项目负责人制。 （三）实施现场审计。审查审核内容应包括但不限于： 1. 凭证、账簿、报表等财务资料； 2. 办公会议纪要、董事会议纪要； 3. 各项经济技术资料； 4. 有关生产、基建和经营的协议（合同），预算、结算、决算等文件资料； 5. 现金、实物、有价证券，保护实物资产的方式和安全措施，必要时对实物资产的实存情况进行核实； 6. 审查被审计企业和单位的内部控制制度及其执行情况。主要审查是否有严密科学的内部控制制度，内部职责分工是否明确，不相容职务是否由不同人员担任，重要业务的关键控制环节是否有相互制约和监督的机制，重要经济业务是否必须经过审核批准程序和授权。 （四）在现场审计过程中，必须运用相应审计技术实施以下审计程序并严格控制审计工作质量： 1. 认真做好审计记录。认真核实重要审计事项，做好详细准确的审计记录。 2. 取得必须的审计证据。对审计发现的问题必须取得有关审计证据，可根据需要进行记录、复印、拍照或录音。复印的审计证据应与原件核对无误，并要求由有关人员和有关部门签章，注明复印件的出处；谈话记录作为审计证据应有谈话人的签名；向有关单位和个人调查访问，须取得有关单位和个人签名或盖章的证明材料。未取得签名或盖章的审计证据，应当注明原因。 审计人员取证时要注意采取适当方法。对需要取证的审计事项进行外调时，审计人员一般不少于2人。要保证审计证据材料的客观性、相关性、充分性和合法性。 审计证据应经过分析筛选，选取有用证据，作为支持审计结论的依据，形成审计工作底稿附件。 3. 准确编写审计底稿。审计工作底稿由审计人员编制，应以审计记录、审计证据为支持，按照问题重要程度顺序编号。对审计发现的问题依据国家有关财经法规和集团公司规章制度，正确确定问题性质并提出处理意见和建议，一并写入审计工作底稿。审计工作底稿经审计组长审核后交由被审计单位签署意见。 四、审计报告 （一）实施现场审计结束后应当出具审计报告。审计报告的编制必须以审计工