第2章+增值税筹(2课时2011).pptVIP

第二章 增值税筹划 案例[2－1] 某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的材料价格一般为25万元(含税价)。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17％；如果是小规模纳税人则使用3％的征收率。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。 该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢? 该公司的含税销售额增值率=(40万元－25万元)÷40万元×100％=37.5％ 一般纳税人应纳增值税税额＝40万元÷（1＋17％）×17％－25万元÷（1＋17％）×17％＝2.19万元 小规模纳税人应纳增值税税额=40万元÷（1＋3％）×3％＝1.17(万元) 选择作为小规模纳税人比一般纳税人可少缴增值税＝2.19万元－1.17万元＝1.02万元。 【案例2－2】 某装修公司系增值税一般纳税人，从事各种装饰装修材料的销售并对外提供装修劳务。通常情况下，装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。该公司某月销售装修装饰材料取得不含税销售额100万元，取得装修劳务收入40万元。当月购进材料可扣除的进项税额为15万元。 1、该企业当月应纳多少增值税？ 2、请你拿出该企业的节税方案。 筹划前： 该企业该月应纳增值税＝100万元×17％+40万元÷(1+17％)×17％－