非财务人员如何看财务报表教学内容.ppt

（三）现金管理的目标 企业现金管理的目标，就是要在现金的流动性和盈利能力之间做出抉择，以使利润最大化或企业价值最大化 。即在保证企业的经营效率和效益的前提下，尽可能减少在现金上的投资。 （四）最佳现金余额的确定 现金周转模型 行业现金结构模型 现金周转模型 最佳现金余额＝企业年现金需求总额?360?现金周期 购买存货 销售存货 存货期间 应收账款期间 应付账款期间 现金周期 支付现金 收到现金 经营周期 资产负债表和利润表联合分析 经营效率或资产周转速度 应收账款周转率=销售收入/平均应收账款 存货周转率=销售成本/平均存货 固定资产周转率=销售收入/平均固定资产净值 总资产周转率=销售收入/平均总资产 分子分母颠倒就是各项目的周转期 应收账款周转率 该指标低表明企业的赊销信用政策过于宽松，对债权的清收不利，导致应收账款回收时间较长 该指标高表明企业信用政策偏于严格，债权的清收做得不错，能够及时收回债权 该指标过高，说明企业过度收缩信用，已经对企业的销售造成负面影响 全部是现销则应收账款周转率为无穷大 存货周转率 该指标低表明企业商品滞销或者是进货过多，导致存货周转慢，存货上占用了大量的资金；同时由于存货在企业停留时间较长，有可能过期、变质 该指标高表明企业商品适销对路、进货量合适，企业存货能够很快周转，存货上没有占用大量资金 该指标过高可能说明企业库存存货严重不足，可能经常面临缺货的情况 固定资产周转率 该指标说明每一元固定资产能够给企业当年带来多少收入 该指标低说明企业固定资产没有充分利用，存在较多闲置的情况 三班倒 该指标高说明企业固定资产得到了充分利用，闲置情况较少 总资产周转率说明企业所有资产的运行效率和周转速度 五、利润表的局限性 （一）收入确认的交易观，会计利润不等于经济利润，无法全面反映企业的经营业绩 如存货、房地产等的升值在没有出售之前无法在利润表中得到反映 五、利润表的局限性 （二）权责发生制，收入和费用也是最容易、也最经常被操纵的项目 利润操纵，都是权责发生制惹的祸 第四节 现金流量表 一、现金流量表的含义与格式 二、现金流量表的特点 三、现金流量表的作用 四、现金流量模型 一、现金流量表的含义与格式 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 1987年，美国财务会计准则委员会发布了第95号财务会计准则公告，首次要求企业必须以现金流量表代替财务状况变动表作为正式对外的基本财务报表 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券 格式如下： 现金流量表 编制单位： 200×年度 单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 二、现金流量表的特点 （一）采用收付实现制 （二）把现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量 经营活动是指企