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深化增值税改革—开票和申报 国家税务总局宁波保税区税务局 2019年4月 目录 Contents 一、增值税发票开具 二、增值税纳税申报表调整 一、增值税发票开具 总体情况 补开原税率发票 举例 开票软件原适用税率选择 开具红字发票 总体情况 2019年3月21日，税务总局制发2019年第14号公告，明确增值税发票管理新系统升级要求与发票红冲补开规定。 发票 红冲 补开 规定 开票 软件 升级 要求 TIPS：增值税发票税控开票软件对调整后税率的启用时点进行了自动控制。4月1日零时前，纳税人只能选择调整前的税率开具发票；4月1日零时后，才可以选择调整后的税率开具发票。 开具红字发票 ■问题 2019年4月1日降低增值税税率政策实施后，纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的，如何开具红字发票及蓝字发票？ ■情况一 增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。 ■情况二 如纳税人此前已按原17%、11%适用税率开具了增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若