第九章内部控制评体系.ppt

* * * * * * * * * * * * * 企业内部控制学（第二版） 138 　????(三)内部会计控制的实施情况 　????1.货币资金控制 　????2.采购与付款控制 　????3.销售与收款控制 　????4.固定资产和在建工程控制 　????5.成本费用控制 二、内部控制综合评价 三、内部控制的改进方案 　????1.对控股子公司的管理控制应进一步加强 ? 2.公司产成品管理比较薄弱 亚新科内部控制标准评价体系 企业内部控制学（第二版） 139 　????(一)亚新科工业技术有限公司 　????(二)亚新科安徽子公司 　????(一)内部控制审计评价范围和内容 　????(二)内部控制审计评价标准和方法 　??(三)内部控制审计评分标准 　????1.基本项目(该部分满分为70分) 一、亚新科企业概况 二、亚新科内部控制评价体系的设计思路 企业内部控制学（第二版） 140 表9—6具体评分项目业务完成程度分级 完成程度 具体含义 100% 全部完成(或做到)。程序非常完善,完全按程序实施 75% 完成(或做到)大部分,或基本完成(做到)。有程序,但不很完善,基本照程序实施 50% 完成(或做到)一部分。有一定的程序,但程序极不完善,也未完全按程序实施 20% 完成程度很低,大部分风险未能得到有效控制。没有书面程序,但有一定的习惯做法,完全凭习惯或主管领导指示办事;有少量的风险控制意识 0% 完全未做,对与该业务相关的风险没有任何防范措施。没有书面程序,也没有具有控制意识的习惯做法,办事随意,各行其是,根本没有风险控制意识 企业内部控制学（第二版） 141 　????2.以前审计中发现问题纠正情况(该部分满分为20分) 　????3.外部审计师管理建议落实情况(该部分满分为10分) 　????(四)内部控制评价等级评定 企业内部控制学（第二版） 142 表9—7审计等级 级别 分值 优良程度 第一级 90分以上 优　　???? 第二级 71~89分 良好　　???? 第三级 60~70分 合格但不足 第四级 40~59分 不合格　???? 第五级 40分以下 差或极差???? 企业内部控制学（第二版） 143 　????(一)按照内部控制项目进行分类,确定每一个内部控制基本项目的分值 　????(二)明确内部控制评价标准、评价方法和权重 ?(三)计算综合得分 企业内部控制学（第二版） 145 表9—8内部控制项目与权重表 内部控制制度项目 目标值(权重,%) 综合项目 5 环保与职工健康安全 5 内部控制 5 信用管理 5 财务报告 20 销售与收款 12 采购与付款 10 生产与物流 8 信息安全 5 法律事务 5 安全保卫 5 投资管理 10 人力资源 5 小计 100 企业内部控制学（第二版） 147 表9—9销售管理内部控制项目评价标准表 内部控制要素 内部控制评价项目 风险 等级 评价 方法 权 重 控制 环境 公司是否建立了与亚新科内部控制管理程序相一致的销售管理程序 M 询问 检查 3 是否对全体销售人员进行了必要的销售管理程序培训 M 询问 检查 3 公司是否与所有销售人员签订了保密协议书 M 询问 检查 3 是否有完整的驻外销售分机构管理程序 H 询问 检查 5 风险 评估 销售部是否对本部门存在的高风险领域进行过评估,对相应的高风险领域是否提出了相应的控制办法 H 询问 检查 5 企业内部控制学（第二版） 148 表9—9销售管理内部控制项目评价标准表 内部控制 内部控制评价项目 风险 评价 权 要素 等级 方法 重 控制 公司是否定期编制各类销 M 询问 3 活动 售计划 检查 　 是否对所有重要客户定期 H 询问 5 　 进行信用调查 检查 　 销售合同的签订是否经过 M 询问 3 　 评审并按授权获得了相应 检查 　 的批准 　 　 销售人员是否定期与客户 H 询问 5 　 对账,对重要客户是否每月 检查 　 至少对账一次,对账差异是 　 　 否能得到及时处理 　 　 销售人员是否不准收取客 H 询问 5 　 户现金付款 检查 　 销售部门是否不直接控制 M 询问 3 　 公司的外埠仓库 企业内部控制学（第二版） 149 表9—9销售管理内部控制项目评价标准表 　 是否与财务、内部控制人 H 询问 5 　 员共同对寄存客户方的产 　 品进行定期盘点 　 所有销售发货是否都经过 M 询问 3 　 信用部和财务部批准 检查 　 发货单是否严格根据客户 M 检查 3 　 采购合同或采购订单签发 测试 　 销售折扣和降价销售是否 H 检查 5 　 严格按照内部授权审批进 　 行 　 销售人员是否严格按照有 M 检查 3 　 关规定登记工作日志 　 销售人员部分或全部收入 M 询问 3