13第十三章 全面预算管理.pptVIP

长沙理工大学管理学院谢志明 全面预算管理 现金预算 现金预算 预计损益表 五月份发生的制造费用资料 制造费用弹性预算 正常业务量：10000直接人工小时 某公司计划明年投产一种新产品，单位售价为9元，经市场调研，预计该产品在明年的销售量有三种可能分别是50 000件、55 000件获60 000件，概率分别为0.2、0.5、0.3。单位产品变动性制造成本可能是5元、6元和7元，各成本水平出现的概率分别为0.2、0.6、0.2。单位变动性销售费用为0.5元，约束性固定成本为10 000元。当销售量分别为50 000件、55 000件和60 000件时，酌量性固定成本在不同产量水平下分别为30 000元、35 000元和40 000元。 根据上述资料，编制该公司在明年的利润概率预算。 零基预算的优点： 合理、 有效地进行资源分配； 有助于企业内部的沟通、协调， 激励各基层单位参与预算的积极性和主动性； 目标明确，可区别方案的轻重缓急； 有助于提高管理人员的投入产出意识 特别适用于产出较难辨认的服务性部门，克服资金浪费的缺点。 零基预算的缺点： 业绩差的经理人员会认为零基预算是对他的一种威胁，因此拒绝接受； 工作量较大，费用较昂贵； 评级和资源分配具有主观性，易于引起部门间的矛盾； 易于引起人们注重短期利益而忽视企业