CFO财务报表解释06资产负债表.ppt

* * 中国和英国、IAS、FASB接轨 融资租赁遵循：实质重于形式 经营租赁和融资租赁 融资租赁 承租方的基本处理原则： 视同自有资产 租赁资产按公允价值计价 按期计提折旧 视出租方为债权人 应付租金中包含利息和本金（设备价款）两部分 出租方的基本处理原则： 不再视为自有资产 视为一项长期债权 收取的利息作为营业收入 收取的本金视为长期债权的分期清偿 * * 五、准备 定义：时间或金额不确定的负债； 与负债的区别 计提准备的后果 计提的准备在报表中的确认 计提准备的变更 准备的使用：初始用途 准备举例：保证、大修理、自我保险、环境污染、遗弃或处置成本、重组 重组准备 准备经常用于EM * * 重组VS重组准备 以前滥用重组准备，12号准则目的是抑制 重组：由管理层规划和控制的程序，并在业务范围或方式出现重大变化 常见的重组 * * 六、或有事项 * * 1、或有事项的含义和特征 或有事项是指过去交易或事项形成的一种状况，其结果须通过不完全由企业控制的未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 过去交易或事项形成的 产品质量保证，未决诉讼；未来可能发生的自然灾害、未来可能发生的交通事故、未来可能发生的经营亏损 结果不确定性： ①、结果是否发生不确定 ②、时间或金额不确定。 结果由未来事件确定 影响结果的不确定性因素不受本企业控制。 * * 2、或有负债 或有负债定义：包括两类： ①、潜在义务，其结果要通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 ②、特殊的现时义务：履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业，或金额不能可靠地计量 * * 3、或有资产 结果很可能导致经济利益流入企业，就形成企业的或有资产，披露。 不是很可能导致经济利益流入企业，不披露 或有事项不在财务报表正表中确认，但需在附注中予以披露。 * * 七、资产负债表日后事项 * * 1、资产负债表日后事项的含义 自资产负债日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的重大事项。 不是全部发生的事项，而是与资产负债表日存在状况有关的事项（调整事项），或虽无关但对财务状况有重大影响的事项（非调整事项）。 * * 2、日后事项包括两类－调整事项 资产负债表日后获得新的/进一步证据，以表明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不在可靠，应依据新的证据资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。 特点：资产负债表日前已发生或存在、日后得以证实；且有重大影响。 调整事项不需要单独披露，因为调帐和调表 * * 3、日后事项包括两类－非调整事项 非调整事项：资产负债表日并未发生或存在，日后才新发生；且对理解和分析财务报告有重大影响(需说明) * * 粉饰门面：年末发生，年初转回 操纵会计 提前确认收入 损失冲减公积，而不计入当期损益 资产负债表外融资 寄售存货 售出和回租协议 证券化资产 * * 谢谢！ * * 相亲的报表！！ * * * * * * * * * 相亲的报表！！ CFO财务报表解释第六讲：资产负债表 * * 一、公司资产负债表 * * 资产负债表：反映企业投资与筹资活动(Balance Sheet: Investing Financing Activities) 资产负债表是总括反映企业在一定日期全部资产、负债和所有者权益状况的会计报表； 是一张是点报表*。 * * 资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益*。 资产具有如下特征： 资产是过去的经济业务形成或获得的； 资产必须是归企业拥有或控制的； 资产必须能用货币计量； 资产能为企业带来未来的经济利益。 我国会计实务中，将资产按流动性分为流动资产和非流动资产(即长期资产)。 * * 资产的种类 流动资产/短期资产 长期投资 固定资产 无形资产 货币资金 短期投资 应收账款 应收票据 存货 * * 主要内容 财务信息的质量特征 财务报告的计量原则 历史成本会计的局限性 现值会计模型 公共部门会计 * * 资产负债表的格式 英国：报告式：按重要性排列，重视企业长期财务实力的反映。 我国：账户式：按流动性排列，重视企业偿债能力和营运能力的反映。 * * 英国BS形式 固定资产 无形资产 1 000 有形资产 18 000 固定资产投资 3 000 22 000 流动资产 存货 600 应收款项 900 投资 250 现金 50 1 800 * * 英国BS形式（续） 流动负债 (700) 净流动资产 1 100 总资产减流动负债 23 100 长期负债 (6 000) 负债和费用准备 (500) (6 500) 16 600 净资产 * * 英国BS形式（续2） 资本和公积