初级会计实务——--所有者权益.pptVIP

借：应付债券——（可转换公司债券）面值　　（该债券的面值） 　　　　　　——（可转换公司债券）利息调整（未摊销的溢价等） 　　　　　　——（可转换公司债券）应计利息　（按已提的利息） 　贷：股本（股票面值和转换的股数计算的股票面值总额） 应付债券——（可转换公司债券）利息调整（未摊销的折价等） 银行存款、库存现金（按实际用现金支付的没有转换成股票的部分） 　　　资本公积－股票溢价　　　　（差额） 可转换公司债券转为股本的核算  实收资本（股本）增减变动的账务处理 我国有关法律规定，企业资本（股本）除了下列情况外，不得随意变动： 一是符合增资条件，并经有关部门批准增资； 二是企业按总协定程序报经批准减少注册资本。 资本 变动 核算 增资 减资 额外投入 转增 股票股利 借：银行存款 贷：实收资本或股本 资本公积---资本溢价（股本溢价） 借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本或股本 借：利润分配――转作股本的普通股股利 （按实际发放的股票股利数） 贷：股本（按面值计算） 资本公积（倒挤） 法定程序 报批 借：实收资本或股本 贷：银行存款 回购 股票 大于 面值 借：股本 资本公积 盈余公积 利润分配—未分配利润 贷：库存股 小于 面值 借：股本 贷：库存股 资本公积—其他资本公积 借：库存股 贷：银行存款 例题 社会募集股份公司减资时，如果原为溢价发行的，则收购价格高于面值的部分冲减有关所有者权益的顺序为（　）。　　A.资本公积、盈余公积、未分配利润　　B.资本公积、未分配利润、盈余公积　　C.未分配利润、资本公积、盈余公积　　D.盈余公积、未分配利润、资本公积 某股份有限公司2015年1月1日发行面值为10元的普通股本10 000股，发行价每股13元，2016年12月1日因资本过剩经批准于市场按每股15.6元购回1 000股，该公司已提取盈余公积金2 000元，未分配利润8 000元。 借：股本 10 000 资本公积 3 000 盈余公积 2 000 利润分配--未分配利润 600 贷：银行存款 15 600 例题 若公司按每股12元购回1000股，则 借：股本 10 000 资本公积 2 000 贷：银行存款 12 000 若公司按每股9.2元购回1000股，则 借：股本 10 000 贷：银行存款 9 200 资本公积 800 第3节 资本公积 性质：资本的一种储备状态，就是说资本公积本质上还是资本，只不过是作为资本的一种特殊形态储备在那个地方；换句话说，资本公积一般只有一个用途，即转增资本。构成复杂，主要由投资者投入资本形成，与净利润无关。 来源：按其用途不同，主要包括两大类： 一是收到的投资者出资金额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分。 一是除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动。 用途：根据公司法等法律的规定，资本公积的用途主要是用来转增资本（或股本）。由于我国采用注册资本制度等因导致了资本公积的产生，所以将资本公积转增资本可以更好的反映投资者的权益。 明细科目 设置： 资本溢价(或股本溢价) 其他资本公积 按照新《公司法》规定对公司的组织形式设立、增资、减资进行修改。 资本公积：---资本溢价（股本溢价） ---其他资本公积 与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目（股本溢价）等，贷记“银行存款”等科目。经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目（资本溢价或股本溢价），贷记“实收资本”或“股本”科目。 长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额： 借或贷：长期股权投资——其他权益变动 贷或借：资本公积——其他资本公积 处置采用权益法核算的长期股