《中级会计实务》分录大全(整理).docx

第二章 存货 一、存货成本的结转 (一 )对外销售商品的会计处理 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 (二 )对外销售材料的会计处理 借：其他业务成本 存货跌价准备 贷：原材料 二、存货跌价准备的计提与转回 （一）存货跌价准备的计提 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 （二）存货跌价准备 的转回 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 第三章 固定资产 一、外购固定资产的初始计量 （一）购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税 (进项税额 ) 贷：银行存款等 （二）购入需要安装等的固定资产 通过“在建工程”科目核算 借：在建工程 应交税费——应交增值税 (进项税额 ) 贷：银行存款、应付职工薪酬等 借：固定资产 贷：在建工程 （三）分期付款购买固定资产，具有融资性质 购入不需要安装的固定资产 购入需要安装的固定资产 借：在建工程（ 购买价款现值 ） 未确认融资费用（未付的利息） 借：固定资产（ 购买价款现值 ） 未确认融资费用（未付的利息） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：长期应付款（未付的本息和） 银行存款 达到预定可使用状态后摊销： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 每期末支付款项： 借：长期应付款 贷：银行存款  应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：长期应付款（未付的本息和） 银行存款 安装期间摊销： 借：在建工程 贷：未确认融资费用 安装完成后转入固定资产： 借：固定资产 贷：在建工程 达到预定可使用状态后摊销： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 每期末支付款项： 借：长期应付款 贷：银行存款 二、自营方式建造固定资产 情形  自行建造固定资产 不动产： 动产： ①购入工程物资 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等  借：工程物资 应交税费——应交增值税 （进项税额） ——待抵扣进项税额 40% 贷：银行存款等  60% ②领用工程物资  借：在建工程 贷：工程物资 ③领用材料  借：在建工程 贷：原材料 ④领用产品  借：在建工程 贷：库存商品 ⑤工程应负担的职工薪酬  借：在建工程 贷：应付职工薪酬 ⑥辅助生产部门的劳务  借：在建工程 贷：制造费用 ⑦满足资本化条件的借款费用 借：在建工程 贷：长期借款——应计利息 应付利息 ⑧达到预定可使用状态并办理竣工结算 借：固定资产 贷：在建工程 三、工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损 盘亏、报废及毁损  盘盈 建设期间 借：在建工程（ 净损失 ） 贷：工程物资  借：工程物资 贷：在建工程 （净收益） 工程完工后 借：营业外支出（  净损失 ） 贷：工程物资  借：工程物资 贷：营业外收入（净收益） 【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失，无需区分是否属于建设期间，均应计入当期损益（营业外支出） 。 四、存在弃置费用的固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 (实际发生的建造成本 ) 预计负债 (弃置费用的现值 ) 借：财务费用 (每期期初预计负债的摊余成本×实际利率 ) 贷：预计负债 借：预计负债 贷：银行存款等 (发生弃置费用支出时 ) 五、固定资产折旧的会计处理 借：制造费用 (生产车间计提折旧 ) 管理费用 (企业管理部门、 未使用的固定资产 计提折旧 ) 销售费用 (企业专设销售部门计提折旧 ) 其他业务成本 (企业出租 固定资产〈动产〉计提折旧 ) 研发支出 (企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧 ) 在建工程 (在建工程中使用的固定资产计提折旧 ) 贷：累计折旧 七、出售、转让固定资产 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：银行存款 贷：固定资产清理 （账面价值） 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益（或借方） 八、固定资产报废清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：银行存款 营业外支出 贷：固定资产清理（ 账面价值 ） 应交税费——应交增值税（销项税额） 第四章 投资性房地产 一、与投资性房地产有关的后续支出 (一 )资本化 的后续支出 1．成本模式 借：投资性房地产——在建 投资性房地产累计折旧 (摊销 ) 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 2．公允价值模式 借：投资性房地产——在建 ——公允价值变动 (或贷方 ) 贷：投资性房地产—— 成本 (二 )费用化 的后续支出 借：其他业务成本 贷：银行存款等 二、 成本模式 计量的会计处理 1．计提折旧或摊销时 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧 (摊销 ) 2．计提减值准备时 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备 3．取得租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 4.处置 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本