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基于价值链与作业的全面预算研究 摘要 全球经济一体化、信息技术的发展和市场竞争日趋白热化等使企业面临的 社会经济环境发生了和发生着巨大的变化:客户的行为变得极具选择性,大部 分行业已从“卖方市场”转变为“买方市场” ;竞争模式正在从企业与企业之间 的竞争转向价值链与价值链之间的竞争,那么企业为了获得竞争优势,加强了 与上下游企业之间的协调与合作;信息、通讯技术和产业结构调整等使企业与 竞争对手之间的关系变成为在合作中竞争,在竞争中合作,等等。另外,新管 理理论(如价值链管理理念、作业成本管理思想等)使传统预算的局限性更加 明显。这些经济社会环境的变化和新管理理论的出现一方面突现出了传统全面 预算的缺陷,并对一种新的预算方法的呼吁;另一方面为理论界和实务界研究 和应用新的全面预算提供了方向和指引。 本文认为,新环境、新理论对传统全面预算的冲击主要表现在:传统全面 预算所适应的组织结构对信息反应的滞后性;传统全面预算考虑相关影响因素 的片面性、狭隘性和僵化性;存在着严格按照财务语言进行陈述与营运人员典 型的思维方式格格不入的问题;不支持持续改进,不能识别浪费;关注于投入 而不是产出;没有考虑作业工作量等等。为了克服传统全面预算的上述缺陷, 顺应新环境新理论对预算提出的新要求,本文就将价值链理念和作业成本管理 思想与预算的编制进行了揉